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V1922-22 10 de septiembre de 2022 · SG de Tributos Criterio vigente
OTRO · devolución de ingresos indebidos

El silencio administrativo en la devolución de ingresos indebidos se entiende como desestimación

Se consulta sobre el sentido del silencio administrativo en los procedimientos de devolución de ingresos indebidos iniciados a instancia de parte. La DGT aclara que, si no hay resolución expresa tras seis meses, la solicitud se entiende desestimada.

El criterio de la DGT

En los procedimientos de devolución de ingresos indebidos iniciados a instancia de parte, el interesado puede entender desestimada su solicitud por silencio administrativo si transcurre el plazo máximo de seis meses sin que se haya notificado una resolución expresa. Esto se fundamenta en el artículo 19.3 del Reglamento general de desarrollo de la Ley General Tributaria.

Implicaciones prácticas

  • El transcurso de seis meses sin resolución expresa habilita al interesado para interponer recursos contra la desestimación tácita.
  • La inactividad de la Administración tras el plazo legal no implica la aprobación de la devolución solicitada.

Puntos de planificación

  • Valorar la interposición de recursos administrativos o contenciosos tras el vencimiento del plazo de seis meses.
  • Evaluar la conveniencia de la vía de reclamación frente a la espera de una resolución expresa.

Checklist

  • Verificar la fecha de presentación de la solicitud de devolución de ingresos indebidos.
  • Comprobar si han transcurrido seis meses desde la presentación sin notificación de resolución.
  • Confirmar la ausencia de notificaciones de requerimientos que hayan suspendido el plazo.
  • Determinar la fecha exacta en la que se produce el silencio administrativo desestimatorio.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1922-22 Órgano SG de Tributos Fecha salida 10/09/2022 Normativa Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa. Descripción de hechos El consultante pregunta el sentido del silencio administrativo en un procedimiento de devolución de ingresos indebidos del artículo 221.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que se inicie a instancia de parte en el cual no ha obtenido resolución. Cuestión planteada El consultante plantea si la falta de resolución en un procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolución de ingresos indebidos del artículo 221.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, iniciado a instancia de parte, se debe considerar como silencio negativo o positivo. Contestación completa El artículo 32 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE de 18), en adelante LGT, establece el derecho de los obligados tributarios a la devolución de ingresos indebidos en los siguientes términos: “1. La Administración tributaria devolverá a los obligados tributarios, a los sujetos infractores o a los sucesores de unos y otros, los ingresos que indebidamente se hubieran realizado en el Tesoro Público con ocasión del cumplimiento de sus obligaciones tributarias o del pago de sanciones, conforme a lo establecido en el artículo 221 de esta ley. 2. Con la devolución de ingresos indebidos la Administración tributaria abonará el interés de demora regulado en el artículo 26 de esta ley, sin necesidad de que el obligado tributario lo solicite. A estos efectos, el interés de demora se devengará desde la fecha en que se hubiese realizado el ingreso indebido hasta la fecha en que se ordene el pago de la devolución. (…)”. El artículo 221 de la citada ley regula el procedimiento para la devolución de ingresos indebidos estableciendo: “1. El procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolución de ingresos indebidos se iniciará de oficio o a instancia del interesado, en los siguientes supuestos: a) Cuando se haya producido una duplicidad en el pago de deudas tributarias o sanciones. b) Cuando la cantidad pagada haya sido superior al importe a ingresar resultante de un acto administrativo o de una autoliquidación. c) Cuando se hayan ingresado cantidades correspondientes a deudas o sanciones tributarias después de haber transcurrido los plazos de prescripción. d) Cuando así lo establezca la normativa tributaria. Reglamentariamente se desarrollará el procedimiento previsto en este apartado, al que será de aplicación lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 220 de esta ley. 2. Cuando el derecho a la devolución se hubiera reconocido mediante el procedimiento previsto en el apartado 1 de este artículo o en virtud de un acto administrativo o una resolución económico-administrativa o judicial, se procederá a la ejecución de la devolución en los términos que reglamentariamente se establezcan. (…) ”. El Reglamento general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa, aprobado por el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, (BOE de 27) desarrolla en sus artículos 17 a 19 el procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolución de ingresos indebidos en los supuestos del artículo 221.1 de la LGT. Concretamente, en cuanto el sentido del silencio en este tipo de procedimientos iniciados a instancia de parte, el artículo 19.3 indica: “3. En los procedimientos iniciados a instancia de parte, el interesado podrá entender desestimada su solicitud por silencio administrativo transcurrido el plazo máximo de seis meses sin haberse notificado la resolución expresa.” En consecuencia, si el procedimiento se ha iniciado a instancia de parte, el interesado puede entender desestimada su solicitud porsilencio administrativo, transcurrido el plazo máximo de seis meses sin haberse notificado resolución expresa.

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