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V0095-22 21 January 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of real estate without an organisational structure is subject to VAT

Companies have queried whether the transfer of real estate assets without subrogating the existing management contract constitutes an operation not subject to VAT. The DGT ruled that, as no structure of human or material resources capable of supporting an autonomous activity is being transferred, the operation is subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Si la transmisión de los activos inmobiliarios en las condiciones consultadas es una operación sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Para que la transmisión de un conjunto de elementos sea no sujeta al IVA, estos deben constituir una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad empresarial por sus propios medios en sede del transmitente. Si la transmisión de inmuebles no se acompaña de una estructura organizativa de factores de producción materiales y humanos, se considera una mera cesión de bienes. En este caso, la decisión de no subrogar el contrato de gestión implica que solo se transmiten activos y pasivos inmobiliarios sin medios para desarrollar una actividad empresarial.

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