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Notoriously Irregular Income: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 53 rulings · 2015–2026

Current position

Income from employment obtained in a notoriously irregular manner over time allows for the application of the 30% reduction under Article 18.2 of the LIRPF (Personal Income Tax Law), provided they are imputed to a single tax period. This reduction is independent of the limitation regarding the five previous periods, which applies exclusively to income with a generation period exceeding two years. Severance payments due to mutual agreement are classified as notoriously irregular income.

The DGT has clarified the distinction between income with a generation period exceeding two years and income obtained in a notoriously irregular manner. While the former are subject to the limitation of the five previous periods, the latter are not. The doctrine has moved from denying the reduction in cases of severance payments to confirming its application under the assumption of regulatory irregularity.

Turning points

  1. V1572-18

    Establishes that the limitation of the five previous years applies exclusively to income with a generation period exceeding two years and not to notoriously irregular income.

  2. V0371-25

    Confirms that it is possible to apply the reduction for a generation period exceeding two years even if the reduction for notoriously irregular income has previously been applied.

Analysis based on 50 of 53 rulings with a stated position. Updated 19 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5271-26 28 Jul 2026

30% reduction allowed on mutual agreement termination compensation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoextinción de relación laboralmutuo acuerdoreducción del 30%rendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1350-26 3 Jun 2026

Property damage compensation is rental income with 30% reduction possible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioindemnización por dañosgastos de reparación y conservaciónrendimientos notoriamente irregularesreducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0206-26 4 Feb 2026

No reduction of 30% for earnings with generation period exceeding two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperíodo de generaciónretribución extraordinariareducción del 30%rendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1226-25 4 Jul 2025

30% reduction on bonus possible if work period exceeds two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%bonus extraordinariorendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2Reglamento del IRPF
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0738-25 22 Apr 2025

30% reduction allowed for lump-sum payment under mutual agreement resignation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdorendimientos notoriamente irregularesreducción del 30%período de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.f
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0690-25 15 Apr 2025

30% reduction applicable to pension and settlement awards in different years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción del 30%periodo de generaciónrendimientos notoriamente irregularesindemnización por mutuo acuerdopremio de antigüedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2Reglamento del Impuesto
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0587-25 1 Apr 2025

Mutual agreement indemnity not exempt and must be charged to a single tax period

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoresolución de mutuo acuerdoreducción por irregularidadexención por despidoimputación en un único periodo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0553-25 31 Mar 2025

No reduction of 30% applicable to new productivity bonuses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducción del 30 por 100complemento de productividadrendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0369-25 20 Mar 2025

30% reduction possible on severance pay based on irregular earnings origin

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoindemnización por despidomutuo acuerdoperiodo de generaciónrendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1447-24 14 Jun 2024

30% tax reduction cannot be applied to non-compete clause compensation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pacto de no competencia poscontractualperíodo de generaciónrendimientos del trabajoreducción del 30 por cientorendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0124-24 15 Feb 2024

30% reduction for income with generation period or irregularity is not applicable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperiodo de generaciónrendimientos notoriamente irregularesreducción del 30%complementos salariales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0112-24 15 Feb 2024

30% reduction for income with generation period or irregularity not applicable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperiodo de generaciónrendimientos notoriamente irregularesreducción del 30%retribución variable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1112-22 19 May 2022

30% tax reduction inapplicable for income generated over less than two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalperíodo de generaciónreducción del 30%resolución judicial firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1418-21 14 May 2021

30% reduction for irregular income may apply to lump-sum payments for loss of supplement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción del 30%rendimientos notoriamente irregularesperíodo de generacióncompensación por supresión de complemento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3360-20 16 Nov 2020

30% reduction applicable to income with a generation period exceeding two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%imputación en un único periodorendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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