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Employment Income: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position Medium confidence 41 rulings · 2016–2026

Current position

Severance payments for collective redundancies are exempt up to the limit of unfair dismissal and a maximum of 180,000 euros, with any excess taxed as employment income. Carried interest is classified as employment income due to the granting of rights during the course of activity, allowing for 50% integration if payment occurs after termination. Public birth grants are exempt pursuant to article 7 h) of the LIRPF (Personal Income Tax Law).

The DGT's position is heterogeneous due to the diversity of cases treated, without a single evolutionary trend. Consistency is maintained in the treatment of severance payments for collective redundancies, and the nature of carried interest has been clarified regarding the termination of office.

Turning points

  1. V2309-24

    Clarifies that the classification of carried interest as employment income is not altered by subsequent termination, allowing for 50% integration if the rights were granted during the course of activity.

Analysis based on 32 of 41 rulings with a stated position. Updated 17 August 2026.

Rulings on this topic

24
V5403-26 28 Jul 2026

Dismissal compensation exempt up to Workers' Statute or €180,000 limit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidorendimiento del trabajoexenciónreducción del 30%retribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5397-26 28 Jul 2026

Dismissal compensation exempt up to minimum wage or €180,000

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidorendimiento del trabajoexenciónreducción del 30%retribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1342-26 3 Jun 2026

Exemption from dismissal payment applies only to years of actual service

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexenciónaños de servicioantigüedadrendimiento del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1128-26 19 May 2026

Additional solidarity contribution is a deductible work income expense

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento del trabajogastos deduciblescotización de solidaridadseguridad socialbase máxima de cotización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.aTRLGSS Real Decreto Legislativo 8/2015
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0559-26 10 Mar 2026

Statutory severance pay exemption capped at ET and 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexencióndespido colectivorendimiento del trabajoperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0149-26 27 Jan 2026

Municipal birth subsidy exempt from IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exenciónfomento de la natalidadprestaciones públicasrendimiento del trabajoayudas familiares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.h
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V1835-25 13 Oct 2025

Exemption applies to severance pay up to wrongful dismissal limit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodespido objetivodespido improcedenteexenciónrendimiento del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0010-25 2 Jan 2025

Dismissal compensation exempt up to unjust dismissal amount and 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodespido por causas objetivasdespido improcedenteexenciónrendimiento del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2549-24 11 Dec 2024

Statutory severance pay exemption up to 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodespido colectivoexención irpfrendimiento del trabajoreducción 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2019-24 23 Sept 2024

Annual bonus is deemed income from work, interest from movable capital or work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento del trabajorendimiento de capital mobiliarioimputación temporalexigibilidadcondiciones de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1753-24 16 Jul 2024

Death compensation for executives subject to Inheritance and Gift Tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
título sucesoriorenta temporalrendimiento del trabajohecho imponibleindemnización por fallecimiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4Reglamento ISD RD 1629/1991
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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