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Employment Relationship: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 42 rulings · 2021–2025

Current position

The special regime under Article 93 of the LIRPF (Personal Income Tax Law) requires that the relocation be a causal consequence of an employment contract with an employer in Spain or the acquisition of the status of administrator. The taxpayer must not have been a resident in Spain in the previous five tax periods and must not obtain income through a permanent establishment. Access to the regime is possible through teleworking using computer means, regardless of the existence of a teleworking visa under Law 14/2013.

The DGT's position remains constant regarding the requirements of causality, prior non-residency, and the absence of a permanent establishment. Clarifications have been introduced regarding the status of administrator, and it has been clarified that teleworking allows access to the regime. Likewise, the non-residency period has been updated from ten to five tax periods.

Turning points

  1. V2565-23

    Expands the scope of application by including the acquisition of the status of administrator as a cause of relocation.

  2. V2257-24

    Reduces the non-residency requirement from ten to five tax periods prior to the relocation.

  3. V2460-25

    Confirms that teleworking through telematics means allows access to the regime, without the need for a visa under Law 14/2013.

Analysis based on 42 of 42 rulings with a stated position. Updated 4 August 2026.

Rulings on this topic

24
V5306-26 28 Jul 2026

Income from surveys classified as capital gains under certain conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialencuestasrendimientoscolaboración circunstancialrelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5132-26 9 Jul 2026

Can the Beckham tax regime be maintained with two jobs in Spain?

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónrendimientos del trabajorelación laboralexclusión del régimenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1198-26 21 May 2026

Requirements for the Startup Tax Regime in Remote Work or Travel

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónresidencia fiscalteletrabajodesplazamientoestablecimiento permanente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0618-26 17 Mar 2026

Non-employee shareholders cannot benefit from PPSE contributions reduction

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
planes de previsión social empresarialreducción en la base imponiblerelación laboralrelación mercantilpersonal activo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2460-25 11 Dec 2025

Distance workers eligible for special tax regime without international work visa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributaciónresidencia fiscalteletrabajodesplazamiento a territorio españolrelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1161-25 1 Jul 2025

Income from reviews taxed as capital gains in IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialrenta en especiebase imponible generalactividad profesionalrelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1102-25 25 Jun 2025

It is possible to maintain the Beckham regime after a temporary unemployment period

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españolrelación laboralresidencia fiscalimpuesto sobre la renta de no residentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 113
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1089-25 25 Jun 2025

Sales bonuses received by a perfume shop employee are deemed earnings from work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasrelación laboralgratificación por ventasretenciones a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0694-25 15 Apr 2025

Vehicle tourism expenses not deductible without employment relationship

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
amortizacióngastos deduciblesretribución de fondos propiosvehículo de turismorelación laboral LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.1.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0473-25 25 Mar 2025

End of employment leads to exclusion from special tax regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de tributacióndesplazamiento a territorio españolrelación laboralexclusión del régimenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 118.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0314-25 17 Mar 2025

Travel allowances not exempt under meal rules without employment relationship

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoexención de dietasgastos de locomocióngastos de manutenciónrelación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.dRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0301-25 17 Mar 2025

Professional indemnity payment taxed as business income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasindemnizaciónrelación laboralcontrato de prestación de serviciosreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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