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Acting in One's Own Name: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 57 rulings · 2014–2026

Current position

If acting in one's own name, two independent supplies are produced: that of the original supplier to the professional and that of the professional to the end customer. In this scenario, the professional must charge VAT on the total amount of the transaction. It is not appropriate to treat the amounts as disbursements if the requirements of acting in the name and on behalf of the client through an express mandate and invoices in the client's name are not met.

The DGT's position remains constant regarding the distinction between acting in one's own name or on behalf of another. The rulings confirm that acting in one's own name implies the existence of two distinct VAT operations, whereas acting on behalf of another is classified as mediation or intermediation.

Analysis based on 53 of 57 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24

V0955-26 29 Apr 2026

Beer distribution may involve a self-trade or agency transaction for VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienespoder de disposicióncomisionistanombre propiomediación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0828-26 17 Apr 2026

VAT exemption for non-profit events depends on whether association acts in its own name and meets social criteria

SG de Impuestos sobre el Consumo

nombre propionombre ajenoestablecimiento de carácter socialexenciónprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0863-25 22 May 2025

Tax liability for transport intermediation depends on whether acting in own or another's name

SG de Impuestos sobre el Consumo

intermediaciónnombre propionombre ajenoprestación de serviciosexención por exportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1897-24 21 Aug 2024

Transfer services subcontracted by a travel agency are subject to the special regime for travel agencies

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesprestación de serviciosnombre propioservicio de viajesmediación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0019-24 13 Feb 2024

Self-managed residential leasing is subject to VAT and does not qualify for the subletting exemption

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de viviendamediaciónnombre propioexenciónsubarrendamiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3289-23 26 Dec 2023

Tickets sold by an intermediary acting on their own behalf are not withholdings and are subject to VAT if the event takes place in Spain

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosintermediaciónnombre propiobase imponiblerégimen de la unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1889-23 29 Jun 2023

An entity may be liable for VAT when managing supplies in its own name and deducting its tax quotas

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivoempresarioconsumidor finalderecho a la deducciónnombre propio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V2402-22 18 Nov 2022

Application of the special regime for travel agencies to transport or accommodation services provided in one's own name using third-party means

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesmargen brutonombre propiomedios ajenosservicios accesorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.15

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1409-22 16 Jun 2022

Agent commissions may be subject to VAT depending on whether they act in their own name or on behalf of another

SG de Impuestos sobre el Consumo

comisionistacomitentenombre propionombre ajenoexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0461-22 10 Mar 2022

Special regime for travel agencies applies to chain sales to other intermediaries

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de las agencias de viajesventa en cadenanombre propioservicio de viajeintermediarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 141

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V0074-22 18 Jan 2022

The provision of services by a professional association to an administration is subject to VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosempresario o profesionaltítulo onerososujeción al impuestonombre propio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2693-21 8 Nov 2021

VAT exemption for transport and brokerage services depends on whether acting on one's own behalf or on behalf of others

SG de Impuestos sobre el Consumo

intermediaciónexportacióntransitariosnombre propionombre ajeno LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2651-21 3 Nov 2021

SARS-CoV-2 analysis services exempt from VAT if for diagnostic purposes and provided by healthcare professionals

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariadiagnósticointermediaciónprofesional sanitario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.Dos.15º

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V2530-21 8 Oct 2021

Special travel agency regime applies to transport and accommodation services provided in one's own name

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesprestación de serviciosnombre propioservicios de alojamientoservicios de transporte LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0946-21 19 Apr 2021

Application of the special travel agency regime when acting in one's own name using third-party means

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesnombre propiomedios ajenosservicio de viajesderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 141LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 147

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V3520-20 10 Dec 2020

VAT must be charged to customers if software license intermediation is carried out in one's own name

SG de Impuestos sobre el Consumo

intermediaciónnombre propionombre ajenosuplidosbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno.a)

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V3428-20 26 Nov 2020

Special tax regime for travel agencies applies when providing transport or accommodation in one's own name using third-party services

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesmargen brutonombre propiosuplidosprestación de servicios única LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.15

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V2883-20 23 Sept 2020

Special agency regime applies to third-party transport services for private travellers

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajestransporte de viajerosdeducción de cuotasmedios ajenosnombre propio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.15º

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V2414-20 14 Jul 2020

Hotel accommodation services provided by an agency in its own name are subject to VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamientoindustria hoteleraagencia de viajesnombre propiosujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1144-20 29 Apr 2020

Exemption for supplies to international organisations depends on whether the intermediary acts on their own behalf or on behalf of another

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónorganismos internacionalesintermediarionombre propionombre ajeno LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0690-20 3 Apr 2020

Special regime for travel agencies applies when acting in own name selling transport services

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesmediación en nombre ajenomargen brutonombre propioexención de transporte internacional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.dos.15LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 22.quince

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0574-20 10 Mar 2020

Special regime for travel agencies applies only to services provided in one's own name

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesnombre propionombre y por cuenta ajenaservicios accesoriospaquetes de viaje LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0311-20 11 Feb 2020

Services provided by a commercial agent acting in their own name are subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

agente comercialnombre propiomediacióntipo impositivorendimientos de actividad económica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3290-19 28 Nov 2019

Travel agencies acting in their own name must apply the special travel agency regime

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesnombre propionombre y por cuenta ajenabase imponiblemediación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 141

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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