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Materials Provided: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 66 rulings · 2014–2026

Current position

Renovation and repair works in buildings intended for housing may be taxed at the reduced rate of 10% if the recipient is a natural person or a community of owners and the construction was completed more than two years ago. It is an essential requirement that the cost of the materials provided does not exceed 40% of the taxable base of the transaction. If this limit is exceeded, the general rate of 21% will apply to the entire execution of the works.

The DGT's position has remained constant since 2015. Following an initial phase in 2014 with reconstruction requirements, the doctrine was established in 2015 by setting the 40% limit for the cost of materials. Since then, all rulings confirm this threshold and the consequence of applying the general rate to the total transaction if it is exceeded.

Turning points

8 June 2015 V1793-15

Establishes the 40% limit of the cost of materials over the taxable base to maintain the reduced rate of 10%.

Analysis based on 65 of 66 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24

V0860-26 20 Apr 2026

10% VAT rate for repair works requires materials cost not to exceed 40% of taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de rehabilitaciónobras de renovación y reparaciónmateriales aportadosbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2445-24 4 Dec 2024

10% reduced VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

obras de rehabilitaciónobras de renovación y reparacióntipo impositivo reducidomateriales aportadosbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2126-24 1 Oct 2024

10% VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidobase imponibleejecución de obramateriales aportadosrenovación y reparación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.6

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0099-24 15 Feb 2024

The 10% reduced VAT rate for renovation works applies if each contractor's material costs do not exceed 40%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecución de obrabase imponiblerenovación y reparaciónmateriales aportados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.6

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3232-23 13 Dec 2023

Reduced 10% VAT rate applicable to extractor hood replacement if renovation requirements are met

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidorenovación y reparaciónbase imponibleejecución de obramateriales aportados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2964-23 8 Nov 2023

10% reduced VAT rate applicable to renovation works subject to specific use and material requirements

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoobras de renovaciónbase imponiblemateriales aportadosuso particular LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2580-23 26 Sept 2023

10% reduced VAT rate applicable to home renovation works subject to specific usage and material cost requirements

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidorenovación y reparaciónbase imponibleejecución de obrauso particular LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.6

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2579-23 26 Sept 2023

Reduced 10% VAT rate applicable to repair works in homeowners' associations if requirements are met

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidorenovación y reparacióncomunidad de propietariosbase imponibleejecución de obra LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.6

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0979-23 20 Apr 2023

Home renovation and repair works may be taxed at 10% subject to specific recipient, age, and material cost requirements

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidorenovación y reparaciónbase imponibleejecución de obramateriales aportados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.6

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V0549-23 8 Mar 2023

10% reduced VAT rate applies to repair works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidorenovación y reparaciónbase imponibleejecución de obramateriales aportados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.6

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V0494-23 2 Mar 2023

21% VAT rate applies if material costs in renovation works exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecución de obrarenovación y reparaciónbase imponiblerehabilitación de edificaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3.1º

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V2100-22 3 Oct 2022

21% VAT applies if material costs in renovation works exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecución de obrarenovación y reparaciónbase imponiblerehabilitación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3.1º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1829-22 1 Aug 2022

Reduced VAT rate cannot apply to labour if material costs exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidobase imponiblerenovación y reparaciónmano de obramateriales aportados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1625-22 6 Jul 2022

Reduced 10% VAT rate applicable to repair works for homeowners' associations subject to specific requirements

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoejecución de obracomunidad de propietariosrenovación y reparaciónbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1076-22 17 May 2022

10% reduced VAT rate applies to repair and renovation works if material costs do not exceed 40%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecución de obrarenovación y reparaciónbase imponiblecomunidad de propietarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0391-22 28 Feb 2022

10% reduced VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoejecución de obrarenovación y reparaciónbase imponibleentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.10ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.dos.1º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2573-21 21 Oct 2021

10% reduced VAT rate applies to renovation works if supplied materials do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecución de obramateriales aportadosprestación accesoriabase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.10ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.Uno

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V2453-21 24 Sept 2021

10% reduced VAT rate applies to home renovation works if material costs do not exceed 40%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoobras de rehabilitaciónobras de renovación y reparaciónbase imponiblemateriales aportados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.2.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.22.B

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V2208-21 31 Jul 2021

10% reduced VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidorenovación y reparaciónbase imponibleejecución de obraempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V1321-21 11 May 2021

10% reduced VAT rate applies to photovoltaic panel installations if material costs do not exceed 40%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecución de obrarenovación y reparaciónbase imponiblemateriales aportados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0006-21 4 Jan 2021

10% VAT rate applies to window installation if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoinversión del sujeto pasivoejecución de obrarenovación y reparaciónbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3126-20 20 Oct 2020

10% reduced VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoejecución de obrarenovación y reparaciónbase imponiblemateriales aportados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.10º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2790-20 11 Sept 2020

10% reduced rate inapplicable if material costs exceed 40% of the taxable base

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidobase imponibleejecución de obrarenovación y reparaciónmateriales aportados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.10ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.dos.1º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2721-20 4 Sept 2020

Contractors must independently verify eligibility for the 10% reduced VAT rate on home renovations

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoejecuciones de obrarenovación y reparaciónmateriales aportadosbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.10ºRIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 26

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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