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Justification of Losses: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 18 rulings · 2015–2026

Current position

Capital losses, whether due to fraud, theft of crypto-assets, or casualties, are computable provided they are justified according to article 33.5.a) of Law 35/2006. The taxpayer must prove the loss through the means of evidence admitted under Law. The sufficiency of such evidence is the exclusive competence of the tax management and inspection bodies.

The DGT's position has moved from addressing specific cases of excise duties (bonded warehouses) to establishing a uniform criterion for capital losses in Personal Income Tax (IRPF). The doctrine has consolidated around the need for justification through means of evidence admitted under Law, applicable to fraud, theft, and other events affecting assets.

Turning points

  1. V0653-19

    Establishes that the existence of the loss can be proven by the means of evidence admitted under Law, delegating the assessment of its sufficiency to the Administration.

  2. V1448-24

    Clarifies that the DGT does not determine whether a police report is sufficient on its own to prove the loss.

Analysis based on 18 of 18 rulings with a stated position. Updated 25 September 2026.

Rulings on this topic

18
V5387-26 28 Jul 2026

Loss can be treated as patrimonial if properly justified

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialbase imponible generaljustificación de pérdidasvariación patrimonialmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a
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V1174-25 1 Jul 2025

Bitcoin theft may be treated as a capital loss if properly justified

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialbitcoinsbase imponible generaljustificación de pérdidasvariación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1169-25 1 Jul 2025

Loss can be recognised as patrimonial if crypto theft is proven

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialbase imponible generaljustificación de pérdidascriptomonedasphishing LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a
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V0386-25 20 Mar 2025

Cryptocurrency fraud losses may be deducted from IRPF if properly proven

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialbase imponible generaljustificación de pérdidastrading de criptomonedasmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a
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V1828-24 1 Aug 2024

Loss from crypto scam computable in IRPF if proven

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialbase imponible generaljustificación de pérdidasestafacriptomonedas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a
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V1737-24 15 Jul 2024

Crypto loss from unknown scam included in general IRPF tax base

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialbase imponible generalcriptomonedasjustificación de pérdidasestafa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a
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V1148-24 23 May 2024

Losses from fraud may be deducted in income tax if properly proven

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialbase imponible generaljustificación de pérdidasestafamedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0780-24 17 Apr 2024

Loss from fraud can be deducted if properly justified

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesbase imponible generaljustificación de pérdidasmedios de pruebaestafa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0625-24 11 Apr 2024

Amount stolen in a fraud may constitute a capital loss if properly justified

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialimputación temporalbase imponible generaljustificación de pérdidasestafa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0247-23 14 Feb 2023

Losses from fraud or deception may be treated as capital losses if justified

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialbase imponible generaljustificación de pérdidasrentas generalesmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0653-19 26 Mar 2019

Capital losses due to fire may be deductible if supported by evidence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialvalor de mercadobase imponible generalmedios de pruebajustificación de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0506-16 9 Feb 2016

Theft of assets may be treated as a capital loss if justifiable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialvalor de mercadobase imponible generaljustificación de pérdidasmedios de prueba LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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