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Severance Pay: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 41 rulings · 2017–2025

Current position

Severance pay is exempt up to the lesser of the mandatory amount according to the Workers' Statute or 180,000 euros. The excess is taxed as employment income. If the excess is received as a lump sum and the generation period exceeds two years, the 30% reduction from article 18.2 of the LIRPF (Personal Income Tax Law) is applicable. The exemption requires a real and effective termination of the employment relationship, the presumption of non-existence of which in the event of new hires within the same company or an affiliated company admits evidence to the contrary.

The DGT's position remains constant regarding the application of exemption limits and the nature of the excess as employment income. Rulings have increasingly specified the application of the 30% reduction for the excess received as a lump sum and have reaffirmed the need to prove real termination against the presumption of labor continuity.

Turning points

  1. V0603-20

    Establishes that the exemption requires the recognition of unfair dismissal to occur through a judicial ruling or a conciliation act before the SMAC.

  2. V2293-25

    Reaffirms that providing services in the same company or an affiliated company within three years generates a presumption of lack of termination, although it admits evidence to the contrary.

Analysis based on 32 of 41 rulings with a stated position. Updated 14 August 2026.

Rulings on this topic

24
V5403-26 28 Jul 2026

Dismissal compensation exempt up to Workers' Statute or €180,000 limit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidorendimiento del trabajoexenciónreducción del 30%retribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5400-26 28 Jul 2026

Dismissal compensation exempt up to Workers' Statute or €180,000 limit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidorendimientos del trabajoexenciónreducción del 30%retribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5399-26 28 Jul 2026

Dismissal compensation exempt up to Workers' Statute or €180,000 limit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidorendimientos del trabajoexenciónreducción del 30%retribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5398-26 28 Jul 2026

Dismissal compensation exempt up to minimum wage or €180,000

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidorendimientos del trabajoexenciónreducción del 30 por cientoretribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5397-26 28 Jul 2026

Dismissal compensation exempt up to minimum wage or €180,000

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidorendimiento del trabajoexenciónreducción del 30%retribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1351-26 3 Jun 2026

30% reduction does not apply to non-competition compensation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidopacto de no competenciaperiodo de generaciónreducción por irregularidadrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1342-26 3 Jun 2026

Exemption from dismissal payment applies only to years of actual service

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexenciónaños de servicioantigüedadrendimiento del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1328-26 29 May 2026

30% reduction on dismissal indemnity applies regardless of prior five-year use

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoperiodo de generaciónreducción del 30%rendimientos del trabajoextinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0912-26 24 Apr 2026

New hiring within three years after dismissal presumes no real separation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivapresunción iuris tantumempresa vinculada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0559-26 10 Mar 2026

Statutory severance pay exemption capped at ET and 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexencióndespido colectivorendimiento del trabajoperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2293-25 25 Nov 2025

Rehiring within three years of dismissal presumed to lack effective separation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodesvinculación efectivapresunción de desvinculaciónperiodo de generaciónreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1835-25 13 Oct 2025

Exemption applies to severance pay up to wrongful dismissal limit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodespido objetivodespido improcedenteexenciónrendimiento del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0369-25 20 Mar 2025

30% reduction possible on severance pay based on irregular earnings origin

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoindemnización por despidomutuo acuerdoperiodo de generaciónrendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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