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Professional Fees: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 30 rulings · 2014–2026

Current position

Architecture services for the drafting of technical projects and construction management are taxed at the general rate of 21%. These services are not considered works of rehabilitation, renovation, or repair under the IVA (Value Added Tax) Law. Only works involving the installation of lifting equipment may apply the reduced rate of 10% under specific accessibility conditions.

The DGT's position remains constant in excluding professional fees from the application of the 10% reduced rate. Since 2014, the administration has reiterated that the drafting of projects and construction management do not constitute works of execution. The doctrine has remained firm in applying the general rate of 21% to these services.

Analysis based on 30 of 30 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5124-26 7 Jul 2026

Architectural services for lift installations subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoejecución de obrasrenovación y reparaciónrehabilitación de edificacioneshonorarios profesionales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.6
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1600-26 16 Jun 2026

Professional fees from judicial auctions not deductible as capital loss

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialganancias y pérdidas patrimonialesaplicación de renta al consumohonorarios profesionalessubasta judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1562-26 15 Jun 2026

Legal fees for dismissal defense deductible up to €300 annually

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto del trabajogastos de defensa jurídicaimputación temporalhonorarios profesionaleslímite de deducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1093-25 25 Jun 2025

No reduction of 30% for irregular income on professional fees

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos irregularesreducción del 30%actividades económicashonorarios profesionalesperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 25
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0224-22 9 Feb 2022

Architect fees for project drafting are subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoejecución de obraautopromociónhonorarios profesionalespromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2098-21 12 Jul 2021

Architect fees for design and site supervision subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoejecución de obrahonorarios profesionalesproyecto de ejecucióndirección de obra LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3.1º
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1366-21 12 May 2021

Surveying services for a renovation project subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo reducidoejecución de obrapromotorrehabilitaciónhonorarios profesionales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.3.1º
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3392-19 11 Dec 2019

Professional service fees are recognised based on either the accrual or the cash basis

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos de actividades económicasdevengocriterio de cobros y pagoshonorarios profesionales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2512-19 17 Sept 2019

Architecture and site supervision fees subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoejecución de obrahonorarios profesionalesdirección de obratipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1263-19 4 Jun 2019

Property damage and legal or expert fees cannot be deducted as capital losses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesdaños materialeshonorarios profesionalesrenta al consumoalteración de la composición del patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.qLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2857-18 5 Nov 2018

Architect fees for projects and site supervision subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoejecución de obrahonorarios profesionalesproyecto técnicodirección de obra LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0724-18 16 Mar 2018

30% reduction for irregular income cannot be applied to professional contract settlements

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasreducción por irregularidadperíodo de generaciónliquidación de contratohonorarios profesionales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 25
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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