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V5358-26 28 July 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · estimación directa

Deductibility of study expenses depends on link to economic activity

A dentist asks whether expenses for a specialisation master are deductible in her professional activity by direct estimation. The DGT states that deductibility is conditional on proving a correlation with income generation.

The question raised

Cuestión planteada Si dichos gastos tienen la consideración de gasto deducible del rendimiento de la actividad económica en el IRPF.

The DGT's ruling

Para que los gastos de estudios sean deducibles en el método de estimación directa, deben estar vinculados a la actividad económica y relacionados con la obtención de ingresos. Asimismo, deben cumplir con la correcta imputación temporal, estar registrados en la contabilidad o libros correspondientes y estar debidamente justificados. La valoración de dicha vinculación corresponde a la Administración Tributaria.

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