Doctrine by topic · DGT Observatory

Acquisition Date: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position High confidence 35 rulings · 2014–2025

Current position

The acquisition date of inherited assets is the date of the deceased's death due to the retroactivity of acceptance. In the dissolution of joint property ownership (comunidades de bienes), the original values and dates are maintained if the adjudication corresponds to the ownership share; however, if a higher value is adjudicated, a change in assets occurs. For new construction works, the acquisition date is the date of completion of the works or, failing that, the date of the deed of declaration of new construction.

The DGT's position remains constant on specific matters such as inheritance and the dissolution of joint property ownership. No doctrinal change is observed, but rather an application of criteria in different scenarios: successions, mergers, construction works, and primary residences. The doctrine is stable regarding the application of retroactivity in inheritances and neutrality in the adjudication of community shares.

Turning points

12 December 2023 V3217-23

Specifies that adjudication by dissolution of a community only maintains the original date if it corresponds to the ownership share, warning that a higher value generates a change in assets.

Analysis based on 35 of 35 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

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V0478-25 25 Mar 2025

Three-year period for habitual residence starts from purchase date if occupied in first 12 months

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualresidencia efectivaplazo de tres añosfecha de adquisiciónempadronamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.tLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V0374-25 20 Mar 2025

Purchase of property in marital dissolution retains original value and acquisition date

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesganancia patrimonialvalor de adquisiciónfecha de adquisicióndisolución de comunidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1604-24 3 Jul 2024

The acquisition date of an inherited asset is the date of the deceased's death, even if formalised later

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

fecha de adquisiciónaceptación de herenciavalor de adquisiciónganancia patrimonialefectos retroactivos Código CivilLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3

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V0719-24 16 Apr 2024

Three-year period for habitual residence starts from acquisition date if occupied within the first year

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

vivienda habitualresidencia efectivaplazo de tres añosfecha de adquisiciónempadronamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.t)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b)

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V0373-24 12 Mar 2024

Original acquisition value and date maintained for portion held prior to dissolution of co-ownership

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialextinción de condominiovalor de adquisiciónfecha de adquisicióncomunidad de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V0086-24 15 Feb 2024

Possibility of applying fiscal neutrality regime to non-cash contributions and dividend exemption

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalaportación no dinerariaexención de dividendosfondos propiosvalor fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.10

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V3217-23 12 Dec 2023

Allocation of shares due to termination of co-ownership establishes a new acquisition date for the allocated portion

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialessociedad de ganancialesextinción de la copropiedadfecha de adquisiciónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V2597-23 27 Sept 2023

Fiscal neutrality maintains original values and acquisition dates in non-cash contributions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerarianeutralidad fiscalvalor fiscalfecha de adquisiciónrenta diferida LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

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V0048-23 16 Jan 2023

The date of property acquisition is determined by delivery of the asset or the execution of the public deed

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialfecha de adquisicióntradiciónescritura públicaadjudicación de dominio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V0780-22 11 Apr 2022

The acquisition value of inherited property is determined by Inheritance and Gift Tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisicióntítulo lucrativoimpuesto sobre sucesionesfecha de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2645-21 2 Nov 2021

Dissolution of community property regime does not trigger capital gains if the corresponding ownership share is allocated

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesganancia patrimonialvalor de adquisiciónfecha de adquisiciónadjudicación de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V1542-21 24 May 2021

Construction costs and inherent expenses may be included in the acquisition value of a property

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialobras de construccióngastos inherentesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1248-21 6 May 2021

Original value and acquisition date maintained following dissolution of community property regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesganancia patrimonialvalor de adquisiciónfecha de adquisicióndisolución de sociedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V3104-20 16 Oct 2020

The date of property acquisition is the date of the public deed, unless prior delivery is proven

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialfecha de adquisiciónescritura públicatradición de la cosaentrega de la posesión Código CivilLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 106

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V2303-20 7 Jul 2020

Value and acquisition date of assets contributed to community property depend on each spouse

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesaportación de bienesvalor de adquisiciónfecha de adquisiciónganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1677-20 29 May 2020

Determination of land and building acquisition dates for calculating Personal Income Tax capital gains

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióntítulo lucrativofecha de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V1834-19 15 Jul 2019

Inheritance value and acquisition date maintained following dissolution of a community of property

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialdisolución de comunidad de bienesvalor de adquisiciónfecha de adquisicióntítulo lucrativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V0447-19 28 Feb 2019

Deduction for investment in main residence cannot be maintained following an exchange resulting from compulsory purchase

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriopermuta de viviendaexpropiación forzosafecha de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 18ª

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V2982-18 19 Nov 2018

Original acquisition values and dates maintained following liquidation of community property regime

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesganancia patrimonialvalor de adquisiciónfecha de adquisiciónliquidación de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V2785-18 24 Oct 2018

The acquisition date of a property depends on whether it is separate or community property

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsociedad de ganancialesmitad indivisafecha de adquisicióncarácter privativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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V1377-18 24 May 2018

Imputed real estate income must be declared from the date of the deceased's death

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta imputadaherenciafecha de adquisiciónimputación de rentas inmobiliariasvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85Código Civil

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V1633-17 22 Jun 2017

Original acquisition values and dates are maintained upon dissolution of community property

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesganancia patrimonialvalor de adquisicióndisolución de la sociedad de ganancialesalteración en la composición del patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V4272-16 5 Oct 2016

The acquisition date for shares issued via capital increase is the date of registration in the Mercantile Registry

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ampliación de capitalreducción por antigüedadfecha de adquisiciónregistro mercantilganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V4269-16 5 Oct 2016

The acquisition date of an inherited property is the date of the deceased's death

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliariorenta imputadasaldo de dudoso cobrogastos de reparación y conservaciónherencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.2

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