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Employment Regulation Proceedings: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 21 rulings · 2014–2019

Current position

Severance payments derived from Collective Redundancy Proceedings (ERE) with a consultation period prior to August 1, 2014, are limited to an exemption of 45 days' salary per year of service, up to a maximum of 42 monthly payments. The excess over this amount is taxed as employment income and may qualify for the 30% reduction if the generation period exceeds two years. Resolutions that expand an ERE without substantial changes are considered extensions of the initial proceeding and maintain this regulation.

The DGT's position remains constant regarding the application of transitional regulations for ERE with consultation periods prior to August 2014. It has been specified that the expansion of these proceedings does not change the applicable regime, as it is considered an extension of the original proceeding. The criterion regarding the calculation of splitting for the 30% reduction has remained without substantial variations.

Turning points

  1. V0550-19

    Establishes that complementary resolutions that expand an ERE without substantial modifications are considered an extension of the initial proceeding, applying the regulations of the original.

Analysis based on 20 of 21 rulings with a stated position. Updated 25 September 2026.

Rulings on this topic

21
V2331-17 14 Sept 2017

No applicable limit on dismissal compensation for ERE approved before August 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexenciónexpediente de regulación de empleolímite de exencióndespido colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria vigésima segunda.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1687-17 29 Jun 2017

Dismissance compensation before 2014 not subject to 180,000 euro cap

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexpediente de regulación de empleoexenciónrendimiento del trabajoperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1532-17 15 Jun 2017

Dismissance compensation from an ERE may be exempt without the 180,000 euro cap

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexenciónrendimiento del trabajoperiodo de generaciónexpediente de regulación de empleo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3932-16 19 Sept 2016

Special redundancy grants treated as employment income without exemption

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajosubvención especialexpediente de regulación de empleoexenciónreinserción laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3895-15 4 Dec 2015

Applicability of 30% reduction on fragmented severance payments

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexpediente de regulación de empleoperíodo de generaciónperíodos impositivos de fraccionamientoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2553-15 3 Sept 2015

Application of 30% reduction to fragmented severance payments

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexpediente de regulación de empleoperíodo de generaciónperíodos impositivos de fraccionamientoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2552-15 3 Sept 2015

Application of 30% reduction to fragmented severance payments

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexpediente de regulación de empleoperíodo de generaciónperíodos impositivos de fraccionamientoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2549-15 3 Sept 2015

Applicability of 30% reduction on fragmented severance payments

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexpediente de regulación de empleoperíodo de generaciónperíodos impositivos de fraccionamientoreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2538-15 3 Sept 2015

30% reduction possible on fragmented severance payments under certain conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexpediente de regulación de empleoperíodo de generaciónperíodos impositivos de fraccionamientoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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