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Ninth Transitional Provision: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 47 rulings · 2014–2026

Current position

The reduction provided by the ninth transitional provision allows for the reduction of the capital gains generated before January 20, 2006, for assets acquired before December 31, 1994. The calculation requires determining the gain generated during said period, respecting the limit of 400,000 euros for the total transfer value of assets covered by this regime. The taxpayer must prove the acquisition value and the acquisition date through valid means of evidence.

The DGT's position remains constant regarding the application of the reduction for assets acquired before 1995. Rulings have increasingly specified the calculation methods for different assets, such as shares or real estate, and the need to prove acquisition values and dates. No changes in the substance of the criterion are observed, but rather a technical application to different scenarios.

Turning points

19 June 2019 V1462-19

The 400,000 euro limit for the total transfer value of assets covered by this regime has been specified since 2015.

Analysis based on 47 of 47 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24

V0944-26 28 Apr 2026

Contributor must prove acquisition value to calculate capital gain

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónmedios de pruebadisposición transitoria novena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2346-25 3 Dec 2025

Dissolution of gainful shares without excess allocation does not generate patrimonial gain or update property value

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

disolución de sociedad de ganancialesganancia patrimonialdisposición transitoria novenavalor de adquisicióncuota de titularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1466-25 6 Aug 2025

Reduction of Disposition Transitoria Novena not applicable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióndisposición transitoria novenatítulo lucrativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0292-25 17 Mar 2025

Acquisition value of a property with bare ownership and usufruct determined by source

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructoconsolidación de dominioganancia patrimonialvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1295-24 4 Jun 2024

Sale of properties acquired before 1994 ineligible for tax reductions if used for business leasing

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialdisposición transitoria novenaarrendamiento de negocioelementos no afectosactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 9ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3259-23 19 Dec 2023

Compensation for terminating an old-regime lease agreement is taxable as a capital gain

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialderechos arrendaticiosrenta antiguabase imponible del ahorrodisposición transitoria novena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2911-23 31 Oct 2023

The reduction provided for in the ninth transitional provision is not applicable to the transfer of an asset used in an economic activity

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialelemento patrimonial afectoactividad económicafinca forestaldisposición transitoria novena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.n

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2864-23 25 Oct 2023

The cost and completion date of the works must be substantiated to determine the acquisition value

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialejecución directa de obrasdisposición transitoria novenabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2227-23 27 Jul 2023

Reinvestment exemption for primary residence must be applied before the Ninth Transitional Provision reduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialdisposición transitoria novenavalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria novena

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1690-23 13 Jun 2023

Compensation for renouncing an old-regime lease agreement constitutes a capital gain

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta antiguaresolución de contratobase imponible del ahorrodisposición transitoria novena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1375-23 22 May 2023

The reduction coefficients of the ninth transitional provision cannot be applied if the assets are used for an economic activity

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialinmovilizado afectovalor contabledisposición transitoria novenarendimiento de la actividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1273-23 12 May 2023

Reduction under the 9th Transitional Provision of the IRPF may apply to the portion of property acquired before 1994

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialdisposición transitoria novenavalor de adquisiciónvalor de transmisióntítulo lucrativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0522-23 6 Mar 2023

Reduction under 9th Transitional Provision applies if inheritance occurred before 1994, even if full ownership was consolidated in 2007

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialnuda propiedadusufructo vitalicioconsolidación del pleno dominiodisposición transitoria novena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2464-22 30 Nov 2022

Seniority reduction may apply to capital gains from property acquired before 1995

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialdisposición transitoria novenavalor de transmisiónvalor de adquisiciónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2374-22 16 Nov 2022

Improvements made to a property may be included in its acquisition value

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónmejoraampliación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1844-22 2 Aug 2022

The ninth transitional provision does not apply if the dwelling was acquired in the year 2000

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónpermutadisposición transitoria novenabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1614-22 4 Jul 2022

Original acquisition values and dates maintained following division of a community of property

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialcomunidad de bienesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónobra nueva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.2

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V1199-21 30 Apr 2021

Reduction coefficients may be applied to capital gains from the donation of housing acquired before 1994

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialtransmisión lucrativavalor de adquisiciónvalor de transmisióncoeficientes reductores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0440-21 2 Mar 2021

Two separate acquisition dates and values must be applied to calculate capital gains on property

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióndisposición transitoria novenaelementos no afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V3384-20 19 Nov 2020

Compatibility between life annuity reinvestment exemption and DT 9 reduction coefficients

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

exención por reinversiónrenta vitaliciaganancia patrimonialcoeficientes de reduccióndisposición transitoria novena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2860-20 22 Sept 2020

Reinvestment exemption cannot be applied if only the bare ownership of a property is transferred

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nuda propiedadusufructoexención por reinversiónganancia patrimonialdisposición transitoria novena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2762-20 10 Sept 2020

Seniority reductions apply to the portion of inherited property acquired before 1994

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióntítulo lucrativodisposición transitoria novena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1704-20 29 May 2020

Eligibility for the ninth transitional provision reduction depends on whether the lease constitutes an economic activity

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

disposición transitoria novenaactividad económicarendimientos del capitalganancia patrimonialarrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0668-20 2 Apr 2020

Acquisition value of an inherited commercial premises: inheritance value plus expenses minus depreciation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióndisposición transitoria novenaafectación a actividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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