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Economic Activities: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine Medium confidence 40 rulings · 2016–2025

Current position

The deductibility of expenses under the direct estimation method requires compliance with the principle of correlation with income. Expenses must be justified by an original or simplified invoice and recorded in the mandatory books. The link between the expense and the activity is a matter of fact that must be assessed by the management and inspection bodies.

The DGT's position remains constant regarding the requirements for the deductibility of expenses. The most recent rulings reiterate the need to prove the correlation with income and the correct documentary justification through invoices and accounting records.

Analysis based on 39 of 40 rulings with a stated position. Updated 21 August 2026.

Rulings on this topic

24
V5375-26 28 Jul 2026

Objective estimation in own activities and attribution rent entities

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivaentidad en régimen de atribución de rentasrendimiento netomagnitudes excluyentesactividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1542-26 15 Jun 2026

Deductibility of laboratory costs depends on correlation with income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directa simplificadarendimiento netocorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1424-26 8 Jun 2026

Sale of collectibles may be treated as business activity or as patrimonial gain

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
actividades económicasganancias patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbienes de consumo duradero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1353-26 3 Jun 2026

Surgical costs cannot be deducted as business expenses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoactividades económicasgastos deduciblescorrelación con los ingresosmínimo personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1173-26 20 May 2026

Holiday home rental without hotel services classified as property income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioactividades económicasarrendamiento de viviendaservicios de la industria hoteleralocalización de la prestación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0936-26 27 Apr 2026

Course teaching considered work income unless own production means are organised

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoactividades económicasactividades profesionalesordenación de medios de producciónpagos fraccionados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0905-26 24 Apr 2026

Investors in audiovisual productions can claim tax deduction

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión en producciones audiovisualesfinanciación de produccionescontrato de financiaciónpropiedad intelectualactividades económicas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0520-26 5 Mar 2026

Computer and software deductibility depends on correlation with income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directarendimiento netocorrelación de ingresosgastos de difícil justificacióndeducibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.4ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2639-25 23 Dec 2025

Master costs deductible only if linked to business income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoestimación directacorrelación de ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2579-25 18 Dec 2025

Streaming subscription deductibility depends on correlation with income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directarendimientos netoscorrelación con los ingresosactividades económicasdeducibilidad de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2120-25 11 Nov 2025

Contact lenses cannot be deducted if used for personal purposes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoactividades económicascorrelación con los ingresosestimación directagastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1290-25 11 Jul 2025

Requirement to make quarterly tax payments in 2025 if no retention in 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pagos fraccionadosactividades profesionalesretencionesingresos a cuentaactividades económicas RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 109.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1171-25 1 Jul 2025

Payments for training under club organisation may be considered income from work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoactividades económicasrégimen de dependenciaorganización de la asociacióncontraprestaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1139-25 30 Jun 2025

Social media advertising expenses may be deductible if linked to income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directarendimientos netoscorrelación de ingresosdeducibilidad de gastosactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1093-25 25 Jun 2025

No reduction of 30% for irregular income on professional fees

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos irregularesreducción del 30%actividades económicashonorarios profesionalesperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 25
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1086-25 25 Jun 2025

Prizes from non-economic sports activities classified as patrimonial gains

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias patrimonialesactividades económicasrendimientos de actividades profesionalesretención de iprfmedios de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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