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V1156-26 20 May 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

To qualify for 90% rent reduction, discount must be based on last actual rent of prior contract

The consultant asks whether the rent of the prior contract can be updated to calculate the 5% discount needed to access the 90% rent reduction in the new contract. The DGT responds that, as the contract ended before the update date, the last actual rent charged must be used, not the theoretical rent that would have applied.

The question raised

Cuestión planteada Solicita confirmar si, al formalizar un nuevo contrato, puede actualizar la renta y aplicar una reducción superior al cinco por ciento para acceder a la reducción prevista en el artículo 23.2 a) de la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para acceder a la reducción del 90% prevista en el artículo 23.2 a) de la LIRPF, la nueva renta debe ser inferior en más de un 5% a la última renta del contrato anterior, tras aplicar la cláusula de actualización anual. Si el contrato cesa antes de que se produzca dicha actualización, el cálculo de la rebaja debe realizarse tomando como base la última actualización real del contrato y no la actualización teórica que habría correspondido.

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