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V0126-19 18 January 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Application of reduction coefficients for property transfers depends on whether the asset was used for economic activity

A query was raised regarding the applicability of the ninth transitional provision of the Personal Income Tax Act (LIRPF) to reduce capital gains from the sale of a property that had been leased or granted free of charge. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the application of these coefficients depends on whether the property was considered an asset tied to an economic activity.

The question raised

Cuestión planteada Si sería de aplicación lo establecido en la disposición transitoria novena de la LIRPF, en el caso de que se produzca la transmisión de un inmueble que haya estado anteriormente arrendado o cedido gratuitamente por el contribuyente.

The DGT's ruling

Para aplicar los coeficientes reductores de la disposición transitoria novena de la LIRPF, el inmueble debe ser un elemento no afecto a una actividad económica o haber sido desafectado con más de tres años de antelación. Si el arrendamiento constituye un arrendamiento de negocio, el inmueble se considera afecto y no se aplican los coeficientes. En caso de arrendamiento de elemento aislado, no se aplican si se realiza como actividad económica (con al menos un empleado a jornada completa). En la cesión gratuita, la aplicación de los coeficientes dependerá igualmente de si se cede el elemento de forma aislada o junto con un negocio.

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