Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre sobreprecio

18 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «sobreprecio», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 17 consultas · 2015–2024

Criterio vigente

El dividendo correspondiente al sobreprecio pagado no se integra en la base imponible de la entidad receptora según la DT 23ª de la LIS. Para aplicar la deducción por doble imposición, el contribuyente debe probar que un importe equivalente se integró en la base imponible del IS o del IRPF de los transmitentes previos. Si la prueba de la integración es parcial, la deducción se aplicará de forma proporcional. La deducción tiene como límite la diferencia positiva entre el precio de adquisición y el valor de las aportaciones.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tratamiento del sobreprecio, centrando la aplicación de la DT 23ª de la LIS en la acreditación de la tributación previa del transmitente. A lo largo de las consultas, se ha precisado el cálculo proporcional de la deducción en casos de prueba parcial y se ha reafirmado la no integración del dividendo en la base imponible individual.

Puntos de inflexión

  1. V0158-15

    Establece la interpretación integradora para permitir la deducción incluso cuando los transmitentes previos son no residentes, equiparando su tributación al IS o IRPF.

  2. V1542-16

    Aclara que, al no integrarse el dividendo en la base imponible individual por la DT 23ª LIS, este no debe eliminarse en el régimen de consolidación fiscal.

Análisis basado en 13 de 17 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

18 consultas

V0320-24 5 mar 2024

No es posible aplicar en 2017 la deducción por dividendos de años anteriores si no se declararon en su momento

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición económicadeducción por doble imposición internadisposición transitoria vigésimo tercerasobreprecioexención por participaciones significativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 23ª
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