Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre regla de localización

13 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «regla de localización», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 12 consultas · 2016–2024

Criterio vigente

Los servicios prestados por vía electrónica deben estar básicamente automatizados y requerir una intervención humana mínima. Para servicios que no son electrónicos, como la atención al cliente, se aplica la regla general de localización. En servicios prestados a destinatarios no residentes, se puede aplicar la regla de uso y explotación efectiva si el servicio se utiliza en España para realizar operaciones sujetas al impuesto.

La DGT ha mantenido una aplicación consistente de la regla general de localización para servicios no electrónicos. La evolución se centra en la precisión de la regla de uso y explotación efectiva, exigiendo un análisis caso por caso para determinar la medida de utilización. Asimismo, se ha delimitado con mayor rigor qué servicios califican como prestados por vía electrónica.

Puntos de inflexión

  1. V0529-19

    Establece que en casos de uso parcial del servicio, la medida de utilización debe determinarse atendiendo a la proporción de ingresos de las operaciones sujetas en España respecto al total.

  2. V2145-24

    Define que para ser un servicio por vía electrónica debe estar básicamente automatizado y requerir una intervención humana mínima, excluyendo la atención telefónica.

Análisis basado en 12 de 12 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

13 consultas

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