Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre medios ajenos

15 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «medios ajenos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 14 consultas · 2016–2022

Criterio vigente

El régimen especial de agencias de viajes se aplica a servicios de viajes prestados en nombre propio con medios ajenos. En este régimen, el tipo impositivo aplicable es el general del 21% sobre el margen bruto. Los servicios prestados con medios propios o los transportes recibidos por la agencia tributan con el tipo reducido del 10%. Existe la opción de aplicar el régimen general operación por operación si el destinatario es un empresario o profesional con derecho a la deducción.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación del régimen especial para servicios en nombre propio con medios ajenos. A lo largo de las consultas, se ha reafirmado que el uso de medios propios desplaza la operación al régimen general o al tipo reducido según el servicio. No se observan cambios en la interpretación de la naturaleza de la prestación única.

Análisis basado en 13 de 14 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

15 consultas

V2402-22 18 nov 2022

Aplicación del régimen especial de agencias de viajes en servicios de transporte o alojamiento prestados en nombre propio con medios ajenos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesmargen brutonombre propiomedios ajenosservicios accesorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.15

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V0946-21 19 abr 2021

Aplicación del régimen especial de agencias de viajes al actuar en nombre propio con medios ajenos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesnombre propiomedios ajenosservicio de viajesderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 141LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 147

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V2883-20 23 sept 2020

Se aplica el régimen especial de agencias de viajes a servicios de transporte en nombre propio con medios ajenos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajestransporte de viajerosderecho a la deducciónmedios ajenosopción por el régimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.Dos.15º

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V2518-19 17 sept 2019

Se aplica el régimen especial de agencias de viajes si un taxista presta servicios de transporte en nombre propio usando medios ajenos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesrégimen simplificadotransporte de viajerosnombre propiomedios ajenos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.dos.15º

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V2251-19 20 ago 2019

Se aplica el tipo reducido del 10% a las excursiones marítimas si se prestan con medios propios

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidotransporte de viajerosrégimen especial de agencias de viajesmedios propiosmedios ajenos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.1º

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V1616-19 28 jun 2019

Se aplica el tipo reducido del 10% a las excursiones marítimas si se prestan con medios propios

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidotransporte de viajerosrégimen especial de agencias de viajesmedios propiosmedios ajenos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.1º

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V1545-18 6 jun 2018

Se aplica el régimen especial de agencias de viajes a servicios de alojamiento prestados en nombre propio con medios ajenos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesmargen brutoprestación de serviciosservicios de alojamientomedios ajenos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0931-18 11 abr 2018

Se aplica el tipo general del 21% a la sociedad (régimen de agencias de viajes) y el tipo reducido del 10% a los servicios de taxi

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesprestación de serviciostipo impositivotransporte de viajerosnombre propio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.2

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V3317-17 28 dic 2017

Se aplica el régimen especial de agencias de viajes a servicios de transporte prestados en nombre propio con medios ajenos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesmargen brutotransporte de viajerosmedios ajenosnombre propio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0290-17 3 feb 2017

Las agencias de viajes aplican el régimen especial de IVA y el tipo general del 21% en servicios de viajes únicos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesprestación de servicios únicatipo impositivoderecho a la deducciónlugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 119

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V4892-16 11 nov 2016

Las agencias de viajes pueden optar por el régimen general si el cliente es un empresario con derecho a deducción o devolución

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesprestación de servicios únicamedios propiosmedios ajenosderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 6.1.nLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68

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V2658-16 14 jun 2016

Aplicación del régimen especial de agencias de viajes o posibilidad de optar por el régimen general

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesprestación de servicios únicamedios propiosmedios ajenosderecho a la devolución LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.Uno.1º

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V1312-16 31 mar 2016

Los servicios de una entidad vinculada pueden considerarse medios ajenos para el régimen especial de agencias de viajes

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesmedios propiosmedios ajenosentidad vinculadaprestación de servicios única LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 141LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 144

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V0950-16 10 mar 2016

Se aplica el régimen especial de agencias de viajes a cursos de idiomas con alojamiento o transporte ajenos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesprestación de servicios únicamedios ajenosmedios propioshecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 141LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 144

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V0657-16 17 feb 2016

Los servicios de guía propios de una agencia de viajes se tributan por el régimen general y no por el especial

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesmargen brutovalor de mercadoprestación de servicios únicamedios propios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 79-cinco

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