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Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre mantenimiento de fondos propios

9 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «mantenimiento de fondos propios», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 9 consultas · 2018–2026

Criterio vigente

El mantenimiento del incremento de fondos propios se evalúa de forma global y no por partidas individuales. Para cumplir el requisito, la diferencia entre los fondos propios al cierre y al inicio de cada ejercicio (excluyendo resultados del ejercicio y del anterior) debe ser igual o superior al incremento que originó la reducción. Las aportaciones de socios no computan para este cálculo, por lo que la devolución de aportaciones no afecta al mantenimiento.

La posición de la DGT se ha mantenido constante en su núcleo, confirmando reiteradamente que el mantenimiento es global y no por partidas. A lo largo de las consultas, se han precisado aspectos técnicos como la inclusión de la reserva de capitalización y la exclusión de las aportaciones de socios en el cálculo del incremento.

Puntos de inflexión

  1. V1765-19

    Permite la aplicación parcial de la reducción si se elige un incremento de fondos propios inferior al máximo legal, siempre que se mantenga dicho importe.

  2. V1957-21

    Aclara que la reserva de capitalización dotada según el artículo 25 de la LIS se incluye en el cálculo del incremento y su mantenimiento.

  3. V0327-24

    Establece que la reducción de capital por devolución de aportaciones no afecta al mantenimiento, al no computar las aportaciones de socios en el incremento inicial.

Análisis basado en 8 de 9 consultas con criterio disponible. Actualizado 30 de septiembre de 2026.

9 consultas

V2446-22 29 nov 2022

Se puede disponer de partidas de reservas sin incumplir la reducción por incremento de fondos propios si se mantiene el importe global del incremento

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
incremento de fondos propiosreducción de la base imponiblereserva de capitalizaciónmantenimiento de fondos propiosfondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1.a
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V1956-21 21 jun 2021

La distribución de dividendos puede afectar al cumplimiento del mantenimiento de fondos propios para la reducción por reserva de capitalización

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reducción por reserva de capitalizaciónincremento de fondos propiosmantenimiento de fondos propiosreservas voluntariasdistribución de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25.4
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