Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre descendiente con discapacidad

14 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «descendiente con discapacidad», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 12 consultas · 2015–2024

Criterio vigente

La deducción por descendiente con discapacidad se aplica proporcionalmente según los meses en que se cumplan simultáneamente los requisitos de actividad y de discapacidad. El requisito de actividad se entiende cumplido si el alta se produce en cualquier día del mes. Además, es posible aplicar la deducción por cónyuge con discapacidad siempre que este no permita que otro contribuyente aplique las deducciones por descendiente o ascendiente.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a la compatibilidad de deducciones y el prorrateo entre progenitores. La evolución se centra en la precisión de los requisitos de actividad y la extensión del supuesto a la deducción por cónyuge con discapacidad. No se observan cambios de fondo, sino aclaraciones sobre la simultaneidad de requisitos y la aplicación de la norma en el ámbito internacional.

Puntos de inflexión

2 de julio de 2020 V2261-20

Aclara que la situación asimilada al alta por Convenio Especial de cuidadores no constituye el desempeño de una actividad por cuenta propia o ajena para el derecho a la deducción.
23 de abril de 2024 V0840-24

Introduce la posibilidad de aplicar la deducción por cónyuge con discapacidad bajo la condición de que este no genere el derecho a las deducciones por descendiente o ascendiente.

Análisis basado en 11 de 12 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

14 consultas

V0840-24 23 abr 2024

Es posible aplicar la deducción por cónyuge con discapacidad y la de descendiente con discapacidad simultáneamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por discapacidadcónyuge no separado legalmentedescendiente con discapacidadrendimientos netoscuota diferencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V2654-23 29 sept 2023

La deducción por descendiente con discapacidad se aplica de forma proporcional al número de meses de cumplimiento de requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por discapacidaddescendiente con discapacidadseguridad socialcálculo proporcionalmínimo por descendientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81 bis

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V1947-21 21 jun 2021

Es posible aplicar la deducción por cónyuge con discapacidad y la deducción por descendiente con discapacidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por discapacidadcónyuge con discapacidaddescendiente con discapacidadrentas anualesrendimiento neto del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1763-21 4 jun 2021

Requisitos para la deducción por familia numerosa o discapacidad: actividad laboral o percepción de prestaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosadescendiente con discapacidadconvenio especialprestaciones de desempleoactividad por cuenta ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V2261-20 2 jul 2020

No se puede aplicar la deducción por familia numerosa ni por descendientes con discapacidad si se cotiza por Convenio Especial de cuidadores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosadescendiente con discapacidadconvenio especial de cuidadoresactividad por cuenta propia o ajenasituación asimilada al alta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V1483-20 20 may 2020

Se puede aplicar la deducción por descendiente con discapacidad si se cotiza a un sistema de protección social análogo en el extranjero

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por discapacidadmínimo por descendientessistema de protección social análogocotización en el extranjerodescendiente con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V0114-20 21 ene 2020

La cotización por inactividad en el régimen agrario no impide la deducción por descendiente con discapacidad si se han realizado jornadas reales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por discapacidaddescendiente con discapacidadrégimen especial agrariocotización por inactividadactividad por cuenta ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V3005-18 21 nov 2018

Se puede incrementar la deducción por familia numerosa hasta 600 euros anuales por cada hijo que exceda el mínimo exigido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosafamilia numerosa categoría especialincremento de deduccióncuota diferencialdescendiente con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81 bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58

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V2128-18 18 jul 2018

Es posible aplicar las deducciones por familia numerosa y por descendiente con discapacidad de forma compatible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosadescendiente con discapacidadmínimo por descendientescuota diferencialsituación de discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V0249-18 1 feb 2018

Se puede solicitar el abono anticipado de la deducción por familia numerosa desde la fecha de solicitud del título

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

abono anticipadodeducción por familia numerosatítulo de familia numerosacuota diferencialdescendiente con discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V1899-17 18 jul 2017

Se puede aplicar la deducción por familia numerosa y descendiente con discapacidad cotizando en la Seguridad Social de otro Estado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por familia numerosadescendiente con discapacidadcuota diferencialactividad por cuenta ajenaseguridad social extranjera LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V2591-16 13 jun 2016

Se puede aplicar la deducción por familia numerosa y su incremento por categoría especial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción en la cuotafamilia numerosacategoría especialcuota diferencialprorrateo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V2209-16 23 may 2016

Posibilidad de aplicar la deducción en la cuota diferencial por ser familia numerosa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cuota diferencialfamilia numerosadeduccióndescendiente con discapacidadascendiente con discapacidad TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 81.bis.1.cLey 40/2003

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V3064-15 13 oct 2015

Se pueden aplicar deducciones en la cuota diferencial por descendiente con discapacidad y por familia numerosa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cuota diferencialdescendiente con discapacidadfamilia numerosadeducciónmínimo por descendientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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