Las permutas de suelo por obra futura devengarán el IVA en la entrega del solar

La naturaleza de las operaciones de permuta de suelo por obra futura plantea retos significativos en cuanto al momento del devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). La reciente resolución de la Dirección General de Tributos (DGT) clarifica el tratamiento fiscal de estas transacciones, afectando tanto a promotores como a propietarios de terrenos.

Qué ha resuelto la DGT

La DGT ha determinado que, en las operaciones de permuta donde se entrega un terreno a cambio de una edificación futura, la entrega de las viviendas por parte del promotor está sujeta a IVA por tratarse de una primera entrega de bienes inmuebles. Sin embargo, el punto clave reside en el devengo del impuesto.

El organismo establece que el impuesto se devenga en el momento en que se produce la entrega del solar. Esto se debe a que la cesión del terreno se considera un pago a cuenta en especie de la edificación que se entregará posteriormente. Asimismo, la consulta aclara que la entrega del terreno por parte del propietario estará sujeta a IVA si este adquiere la condición de empresario o profesional, algo que ocurre al incorporar costes de urbanización con ánimo de venta.

Qué significa para ti

Para las entidades promotoras, esta interpretación implica que deben repercutir el IVA de las viviendas y cumplir con las obligaciones de facturación desde el momento de la entrega del solar, y no cuando se finalice la construcción. Esto altera el flujo de caja y la gestión administrativa de la operación.

Para los propietarios de terrenos, existe un riesgo de cambio de condición fiscal. Si el propietario decide asumir costes de urbanización para facilitar la permuta con intención de venta, podría ser considerado empresario, quedando así sujeto al IVA en la entrega del suelo.

Qué conviene hacer

Es necesario analizar la estructura de la permuta y el momento exacto de la transmisión de la posesión del terreno. Se debe evaluar si la actividad del propietario encaja en la definición de empresario para evitar contingencias fiscales. Dada la complejidad del devengo en pagos en especie, cada operación requiere un análisis técnico previo para asegurar que la facturación y el cumplimiento de las obligaciones tributarias se ajusten a la normativa vigente.