Tributación de pensiones de la función pública colombiana en España

La Dirección General de Tributos ha emitido un criterio relevante sobre la potestad tributaria de España respecto a las pensiones de la función pública colombiana. La cuestión se centra en determinar qué Estado tiene la facultad de gravar estas rentas cuando el beneficiario reside en territorio español.

Qué ha resuelto la DGT

De acuerdo con el artículo 18 del Convenio entre España y Colombia para evitar la doble imposición, las pensiones pagadas por un Estado en razón de servicios prestados a este solo pueden someterse a imposición en dicho Estado. Sin embargo, el propio Convenio establece una excepción determinante para la residencia fiscal.

La normativa establece que el Estado de residencia podrá gravar la pensión si la persona física que la percibe cumple dos requisitos concurrentes: ser residente en ese Estado y poseer su nacionalidad. En este escenario, la potestad tributaria se desplaza del Estado de origen al Estado de residencia.

Qué significa para ti

Este criterio tiene un impacto directo en los residentes en España que perciben pensiones derivadas de servicios prestados anteriormente a la función pública colombiana. Si usted reside en España, la tributación de su pensión dependerá de su condición de nacional.

• Si es residente en España pero no posee la nacionalidad española, la pensión podría estar sujeta a imposición en Colombia conforme a la regla general del Convenio.
• Si es residente en España y además ostenta la nacionalidad española, la pensión tributará exclusivamente en España.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar la condición de nacionalidad y la residencia fiscal para determinar el tratamiento aplicable a estas rentas en el IRPF. Dado que la aplicación de los Convenios de Doble Imposición depende de la concurrencia de requisitos específicos, es fundamental analizar la situación particular de cada contribuyente para evitar una doble imposición o una incorrecta declaración de rentas.