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Stressed Residential Market Zone: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 16 rulings · 2024–2026

Current position

The 90% reduction requires that the contract be formalized in a stressed residential market zone and that the initial rent be more than 5% lower than the last rent of the previous contract, after applying the update clause. For the 70% reduction, the tenant must be an entity under Law 49/2002 intended for social rental or vulnerable persons. The 50% reduction requires that the property be used for housing and that the use falls to a specific natural person, which is a matter of fact.

The DGT's position remains constant in the interpretation of the requirements for the various reductions. Rulings have increasingly specified the calculation of the reference rent for the 90% reduction, clarifying that the update of the previous contract must be applied. Likewise, the factual nature of verifying the use of the housing for the 50% and 70% reductions has been reinforced.

Turning points

  1. V1156-26

    Specifies that, if the previous contract ends before the annual update, the reference rent for the 5% reduction is the last actual update applied.

Analysis based on 16 of 16 rulings with a stated position. Updated 26 September 2026.

Rulings on this topic

16
V5331-26 28 Jul 2026

50% rental reduction possible if property is for a specific physical person

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendazona de mercado residencial tensionadoentidad sin fines lucrativosuso de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5292-26 28 Jul 2026

50% IRPF reduction applicable if contract names a physical person for residential use

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendaarrendamiento de viviendapersona jurídica arrendatariauso exclusivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1291-26 25 May 2026

50% rental reduction possible if property is for habitual residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendavivienda habitualarrendamiento de habitacioneszona de mercado residencial tensionado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1290-26 25 May 2026

50% tax reduction available for permanent rental housing

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioarrendamiento de viviendareducción por alquiler de viviendavivienda permanentezona de mercado residencial tensionado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1142-26 20 May 2026

No reduction of 90% on rental income tax without being in a tense residential market zone

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariozona de mercado residencial tensionadoreducción por arrendamiento de viviendarendimiento neto positivoarrendamiento de vivienda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0542-26 6 Mar 2026

70% rental reduction available for public or non-profit tenants

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por alquiler de viviendazona de mercado residencial tensionadoalquiler socialentidad sin fines lucrativos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2080-25 5 Nov 2025

Rent of rooms may qualify for property reduction if conditions met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioarrendamiento de viviendareducción por arrendamientovivienda permanenteactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1828-25 13 Oct 2025

90% rental reduction in high-demand areas remains valid as conditions are met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariozona de mercado residencial tensionadoreducción por arrendamiento de viviendarenta inicialcontrato de arrendamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1418-25 24 Jul 2025

90% rent reduction requires rent cut of over 5% from previous contract rent

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariozona de mercado residencial tensionadoreducción de la rentaactualización anualrendimiento neto positivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1144-25 1 Jul 2025

50% net income reduction applicable for rental property outside tense area

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción del rendimiento netozona de mercado residencial tensionadoarrendamiento de viviendaactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0540-25 28 Mar 2025

Reduction of 90% cannot be applied if new rent equals previous one

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariozona de mercado residencial tensionadoreducción por arrendamiento de viviendarenta inicialcláusula de actualización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0412-25 20 Mar 2025

Reduction for rental of rooms applicable if used as tenant’s residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioreducción por arrendamiento de viviendaarrendamiento de habitacionesvivienda habitualactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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