Doctrine by topic · DGT Observatory

Reduction for Irregularity: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 43 rulings · 2015–2025

Current position

Income from employment derived from judicial rulings is imputed to the tax year in which the ruling becomes final. The 30 percent reduction is applicable if the generation period exceeds two years and no similar reductions have been applied in the previous five tax periods. The application limit for the reduction is 300,000 euros per year.

The DGT's position remains stable regarding the requirements for the reduction for irregularity. The doctrine has moved from focusing exclusively on the installment payments of severance pay to integrating the imputation of income from final judicial rulings. Consistency is maintained in the calculation of the generation period and the amount limits.

Turning points

  1. V0677-25

    Establishes that income pending judicial resolution is imputed to the period in which the ruling becomes final, differentiating the application of the reduction according to the nature of the income.

Analysis based on 36 of 43 rulings with a stated position. Updated 22 August 2026.

Rulings on this topic

24
V5324-26 28 Jul 2026

Salaries owed by court order must be taxed in the year the decision becomes final

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicial firmeperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1351-26 3 Jun 2026

30% reduction does not apply to non-competition compensation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidopacto de no competenciaperiodo de generaciónreducción por irregularidadrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1346-26 3 Jun 2026

30% reduction on earnings requires contract to exceed two years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperiodo de generaciónreducción por irregularidadcomplemento de productividadantigüedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1271-26 25 May 2026

Reduction of 30% for irregular earnings not applicable to fragmented payments

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoreducción por irregularidadmutuo acuerdoperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0999-26 6 May 2026

Judicially recognised pension arrears may qualify for 30% IRPF reduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalreducción por irregularidadperiodo de generaciónsentencia judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0581-26 11 Mar 2026

Group insurance disability payment does not allow 30% IRPF reduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesincapacidad permanentereducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2099-25 6 Nov 2025

Wages differences are charged to the year when the judicial decision becomes final

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajoresolución judicial firmeperiodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a)
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1833-25 13 Oct 2025

No reduction of 30% on lump-sum settlement if paid in installments

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoextinción de la relación laboralmutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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