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30 Percent Reduction: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 51 rulings · 2015–2026

Current position

To apply the 30% reduction under Article 18.2 of the LIRPF (Personal Income Tax Law), the income must have a generation period exceeding two years and be imputed to a single tax period. In the case of collective dismissal compensation, the amount exceeding the tax exemption limit is taxed as employment income and may qualify for the reduction if these requirements are met. The reduction is not applicable if payments are distributed across different tax years or if the income does not have a prior generation period linked to seniority.

The DGT's position remains constant in requiring a generation period exceeding two years and imputation to a single tax year. Throughout various rulings, the administration has specified that the reduction does not apply to non-compete agreements due to the lack of a prior generation period, nor to payments split across different tax years. The doctrine has focused on delimiting which concepts qualify as irregular income and how their generation is computed.

Turning points

  1. V3044-18

    Establishes that compensation for a non-compete agreement is not notoriously irregular income and requires a generation period exceeding two years, which does not exist as it arises upon dismissal.

  2. V1351-24

    Specifies that if payments for mutual agreement termination are distributed monthly across different tax years, the requirement of single imputation is not met and the reduction does not apply.

Analysis based on 49 of 51 rulings with a stated position. Updated 19 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5398-26 28 Jul 2026

Dismissal compensation exempt up to minimum wage or €180,000

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidorendimientos del trabajoexenciónreducción del 30 por cientoretribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1350-26 3 Jun 2026

Property damage compensation is rental income with 30% reduction possible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioindemnización por dañosgastos de reparación y conservaciónrendimientos notoriamente irregularesreducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1000-26 6 May 2026

ICU units received by executives count as income from work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadperíodo de generaciónreducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0559-26 10 Mar 2026

Statutory severance pay exemption capped at ET and 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexencióndespido colectivorendimiento del trabajoperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0483-26 3 Mar 2026

Professional career delays charged to the year of administrative recognition

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalperiodo de generaciónreducción del 30 por cientoexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
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V1451-25 29 Jul 2025

No applicable reduction of 30% for retention bonus or non-competition pact

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoperíodo de generaciónbonus de retenciónpacto de no competenciareducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1281-25 10 Jul 2025

Unemployment benefit does not qualify for exemption or 30% reduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoprestación por desempleoexenciónreducción del 30 por cientorendimiento íntegro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0369-25 20 Mar 2025

30% reduction possible on severance pay based on irregular earnings origin

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoindemnización por despidomutuo acuerdoperiodo de generaciónrendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1447-24 14 Jun 2024

30% tax reduction cannot be applied to non-compete clause compensation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pacto de no competencia poscontractualperíodo de generaciónrendimientos del trabajoreducción del 30 por cientorendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1218-22 31 May 2022

Exemption of 12,000 euros not applicable for individual share purchase options

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajo en especieopciones de compraperiodo de generaciónexención de accionesreducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3034-21 7 Dec 2021

Excess of unfair dismissal payment above statutory limits taxed as income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexenciónrendimiento del trabajodespido improcedenteperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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