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Quantitative Limit: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 35 rulings · 2014–2025

Current position

For taxpayers with more than one payer, the limit for not filing a tax return is 22,000 euros if the sum of the income from the second and remaining payers does not exceed 1,500 euros per year. Exempt income is not taken into account to determine whether this limit is exceeded. In the case of the RGAT (General Regime of Assets), the 50,000 euro limit applies independently to each of the three asset blocks (bank accounts, securities, and real estate).

The DGT's position on employment income limits remains constant in its structure, applying the 22,000 euro threshold when additional payments are less than 1,500 euros. Rulings confirm the application of this criterion and specify that exempt income is not included in the calculation. The sequence finally introduces criteria regarding the RGAT that operate under a logic of independent blocks.

Turning points

  1. V1540-24

    Clarifies that exempt income is not taken into account to determine the obligation to file a tax return.

  2. V1559-25

    Establishes that the 50,000 euro RGAT limit applies independently to each of the three asset blocks.

Analysis based on 33 of 35 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1559-25 3 Sept 2025

50,000 euro threshold for Model 720 applies separately to each asset block

SG de Tributos
modelo 720obligación de informaciónbloque patrimoniallímite cuantitativobienes en el extranjero RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0498-25 27 Mar 2025

Second employer not required to withhold IRPF if payments below threshold

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentarendimientos del trabajopagadores independienteslímite cuantitativoobligación de retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 76.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1540-24 24 Jun 2024

No obligation to declare IRPF if non-exempt earnings below 22,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorentas exentasobligación de declararindemnización por despidorescate de plan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1673-22 14 Jul 2022

Annual income threshold for IRPF non-filing set at €22,000

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoobligación de declararlímite cuantitativopagadorespensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0957-21 19 Apr 2021

No obligation to declare IRPF with exempt work income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorentas exentasobligación de declararlímite cuantitativobase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2132-20 25 Jun 2020

No obligation to declare IRPF if second pension below 1,500 euros annually

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoobligación de declararlímite cuantitativoprestaciones pasivaspagadores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3.a.1º
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1644-20 27 May 2020

Obligation to submit recapitulative declaration for intracommunity operations

SG de Impuestos sobre el Consumo
declaración recapitulativaoperaciones intracomunitariasadquisiciones de bienesprestaciones de servicioslímite cuantitativo RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 78RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 79
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2833-19 15 Oct 2019

No obligation to declare IRPF if earnings below 22,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoobligación de declararlímite cuantitativodeducción por inversión en vivienda habitualperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2611-19 24 Sept 2019

Earnings retention depends on contract duration (one year or less)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoretencióncontrato de duración inferior al añoregularización de retencioneslímite cuantitativo RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 80RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 81
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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