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Registration: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Refined position High confidence 21 rulings · 2014–2025

Current position

The deed of notoriety for registration is not subject to onerous property transfers if the prior settlement of the tax or exemption for the transfer being replaced is proven. However, it must be taxed under the modality of documented legal acts, as it constitutes a first copy of a notarial deed with the object of valuable property and contains an act registrable in the Land Registry.

The DGT's position has remained constant regarding the nature of ownership proceedings as onerous transfers subject to ITP (Transfer Tax), unless prior payment is proven. The relevant change appears in the latest ruling, which specifies the obligation to tax under the modality of documented legal acts.

Turning points

6 March 2025 V0262-25

Introduces the obligation to tax under the modality of documented legal acts, as it is a first copy of a notarial deed with the object of valuable and registrable property.

Analysis based on 20 of 21 rulings with a stated position. Updated 25 September 2026.

Rulings on this topic

21

V2041-25 29 Oct 2025

The deed of notoriety for tax registration is subject to AJD if payment of the tax for the previous transfer is not proven

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

acta de notoriedadinmatriculacióntransmisiones patrimoniales onerosasactos jurídicos documentadosexpediente de dominio TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.CTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 10

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V0262-25 6 Mar 2025

Notarial act for immovable registration is subject to document acts tax

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

acta de notoriedadinmatriculacióntransmisiones patrimoniales onerosasactos jurídicos documentadosexpediente de dominio TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.CTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 10

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V0799-24 18 Apr 2024

Notoriety deeds for land registration and estate aggregation subject to documented legal acts tax

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

acta de notoriedadinmatriculaciónagregación de fincasactos jurídicos documentadostransmisiones patrimoniales onerosas TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.CTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 29

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V0390-24 12 Mar 2024

Ownership proceedings for land registration are not subject to transfer tax if acquisition tax has been settled

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expediente de dominioinmatriculacióntransmisiones patrimoniales onerosasactos jurídicos documentadostracto sucesivo TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.CTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 8.b

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V0878-23 13 Apr 2023

The deed of notoriety shall be subject to ITPAJD if payment of the tax for the transfer it replaces is not proven

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

acta de notoriedadtransmisión patrimonialinmatriculaciónsociedad de ganancialeshecho imponible TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.C

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V2336-22 10 Nov 2022

Ownership proceedings subject to ITPAJD as onerous transfer if prior payment is not proven

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expediente de dominiotransmisión patrimonial onerosatracto sucesivohecho imponibleinmatriculación TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.C

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V1042-22 9 May 2022

Ownership proceedings are subject to ITPAJD unless payment of the replacement transfer tax is proven

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expediente de dominiotransmisión patrimonial onerosahecho imponibleinmatriculacióntracto registral TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.CLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1040-22 9 May 2022

Ownership proceedings subject to ITPAJD if previous transfer tax is not proven

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expediente de dominiotransmisión patrimonialinmatriculaciónhecho imponibletracto registral TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.C

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V0243-22 11 Feb 2022

The notarial declaration of usucapion is subject to tax on Documented Legal Acts but not to tax on onerous transfers

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

usucapiónprescripción adquisitivatransmisiones patrimoniales onerosasactos jurídicos documentadosinmatriculación TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

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V1827-20 8 Jun 2020

Registration of property title does not generate capital gains or losses for Income Tax purposes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inmatriculaciónganancia patrimonialcomposición del patrimonioexpediente de dominiotransmisión onerosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1

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V3305-19 2 Dec 2019

Ownership registration files are subject to ITP and AJD unless prior payment or exemption is proven

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expediente de dominiotransmisiones patrimonialesinmatriculaciónacreditación de pagono sujeción TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.cDecreto 1018/1967

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V0724-19 1 Apr 2019

No double taxation exists when paying tax on a deed of notoriety and a purchase and sale deed

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

acta de notoriedadexpediente de dominiotransmisión patrimonialduplicidad impositivainmatriculación TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.cLey Hipotecaria

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V2853-18 31 Oct 2018

Ownership proceedings for property registration are subject to ITP if previous transfer tax has not been proven paid

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expediente de dominiohecho imponibletransmisión patrimonialinmatriculacióntítulo inmatriculador TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.C

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V3116-17 30 Nov 2017

Ownership proceedings subject to ITP if the underlying title has not paid the tax

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expediente de dominioinmatriculacióntransmisiones patrimoniales onerosashecho imponibledevengo TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.CTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 31.2

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V5195-16 30 Nov 2016

Ownership proceedings for land registration constitute a taxable event for ITP and AJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expediente de dominiohecho imponibletransmisiones patrimoniales onerosasinmatriculacióntítulo inmatriculador TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.C

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V4527-16 19 Oct 2016

Registration of landholdings via ownership proceedings is subject to transfer tax

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expediente de dominiotransmisión patrimonial onerosainmatriculaciónhecho imponibledevengo TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.CLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88

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V0395-16 1 Feb 2016

Supplementary deed for property registration is subject to transfer tax

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

acta complementariainmatriculacióntransmisiones patrimonialesbase imponiblevalor real TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.cTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 10.1

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V3474-15 12 Nov 2015

Ownership proceedings subject to ITP if the preceding transfer's tax payment is not proven

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expediente de dominioacta de notoriedadtracto sucesivotransmisión patrimonial onerosainmatriculación TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.CTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 11.1

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V0034-15 9 Jan 2015

Registration of estates via ownership proceedings is subject to onerous transfer tax

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

inmatriculaciónexpediente de dominiotransmisión patrimonial onerosatracto sucesivoacta de notoriedad TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.CLey Hipotecaria

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V1596-14 20 Jun 2014

Notoriety deeds and ownership proceedings subject to Transfer Tax if prior payment is not proven

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

acta de notoriedadexpediente de dominiotransmisión patrimonial onerosainmatriculacióntracto sucesivo TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.CTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 11.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0755-14 19 Mar 2014

Ownership proceedings and deeds of notoriety are subject to ITP if prior payment is not proven

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

expediente de dominioacta de notoriedadtracto sucesivotransmisión patrimonial onerosainmatriculación TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.2.CTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 11.1

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