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V0390-24 12 March 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · expediente de dominio

Ownership proceedings for land registration are not subject to transfer tax if acquisition tax has been settled

A taxpayer who acquired a property through inheritance and has already settled Inheritance and Gift Tax has enquired whether they must pay Transfer Tax (ITP/AJD) regarding the ownership proceedings required for land registration. The Directorate General for Tax (DGT) has ruled that while no transfer tax on onerous transactions is due, tax on documented legal acts must be paid.

The question raised

Cuestión planteada Tributación del expediente de dominio para la inmatriculación del inmueble.

The DGT's ruling

Tras la sentencia del Tribunal Supremo 463/2023, el expediente de dominio no está sujeto al ITP en modalidad de transmisiones onerosas si el promotor ya liquidó el impuesto de la adquisición del inmueble. No obstante, el expediente quedará sujeto a la modalidad de actos jurídicos documentados si cumple los requisitos del artículo 31.2 del TRLITPAJD. En este caso, al haberse liquidado el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, no se aplica la modalidad de transmisiones onerosas.

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