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Provision of Courses: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 17 rulings · 2014–2023

Current position

The provision of courses, lectures, or seminars is taxed as income from employment, unless the taxpayer organizes the means of production or human resources on their own account. If the organization is carried out by a third party, the income does not constitute an economic activity. In this case, deductible expenses are limited exclusively to those provided for in article 19.2 of the LIRPF (Personal Income Tax Law).

The DGT's position has remained constant since 2014, maintaining the distinction between income from employment and economic activity based on the organization of means. No changes have been observed in the classification of the income, although the most recent ruling specifies the limitation of the applicable deductible expenses.

Turning points

  1. V2744-23

    Specifies that, in the case of income from employment, deductible expenses are limited exclusively to those provided for in article 19.2 of the LIRPF.

Analysis based on 15 of 17 rulings with a stated position. Updated 25 September 2026.

Rulings on this topic

17
V0357-22 24 Feb 2022

Providing courses through a third-party organiser is taxed as employment income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónimpartición de cursos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2905-20 25 Sept 2020

Income from teaching occasional courses is taxed as employment income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónretenciónimpartición de cursos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2740-20 7 Sept 2020

Income from teaching training courses is generally classified as employment income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónretenciónimpartición de cursos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1367-20 12 May 2020

Income from teaching courses and lectures may be classified as business income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónfacturaciónimpartición de cursos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0976-19 7 May 2019

15% withholding tax applies to occasional collaboration in sports outreach events

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasretenciónimpartición de cursosordenación de medios de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0962-15 26 Mar 2015

General payroll withholding rate must apply to courses taught by agency staff

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajotipo de retenciónrelación ocasionalvínculo laboralimpartición de cursos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2855-14 22 Oct 2014

Income from teaching courses at an academy is considered employment income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónretenciónimpartición de cursos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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