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Deductible Expenses: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position High confidence 23 rulings · 2025–2025

Current position

The deductibility of expenses requires proving their relationship to the generation of income and their exclusive use for the economic activity. Regarding income from employment (IRPF), the list of deductible expenses is exhaustive and does not include concepts such as master's degree tuition fees. For passenger vehicles, the use must be exclusive and proven through means of evidence; otherwise, no expense deduction is permitted.

The DGT maintains a restrictive stance based on the correlation of income and exclusive use. A clear distinction is observed between the exhaustive list of expenses for income from employment and the need to prove the link of expenses in economic activities. The position on vehicles and social security contributions remains constant in its requirement for causality and specific regulations.

Turning points

  1. V0694-25

    Establishes that the expenses of a passenger vehicle are not deductible if the sole shareholder has no employment relationship, classifying it as remuneration from equity.

  2. V0937-25

    Specifies that if a vehicle is used for private needs, it is not considered dedicated to the activity and no expense may be deducted.

Analysis based on 23 of 23 rulings with a stated position. Updated 25 July 2026.

Rulings on this topic

24
V5364-26 28 Jul 2026

Special agreement practice payments deductible in IRPF according to exigibility

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5326-26 28 Jul 2026

Foreign private research grants not exempt from IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
beca de investigaciónrendimientos del trabajoexencióngastos deduciblesresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1
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V5307-26 28 Jul 2026

Premiums under special social agreement are deductible in IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
convenio especialseguridad socialgastos deduciblesrendimiento neto del trabajocotizaciones obligatorias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 67 bis
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V1658-26 19 Jun 2026

Premiums under special agreement with Social Security deductible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19
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V1630-26 17 Jun 2026

Geographic mobility expense increase applicable in 2025 and 2026

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
movilidad geográficagastos deduciblescambio de residenciarelación de causalidadoficina de empleo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.f)RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 11.1
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V1596-26 16 Jun 2026

Rental income from jointly owned property is capital gains

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariocomunidad de bienesatribución de rentasgastos deduciblesintereses de capitales ajenos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1
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V1563-26 15 Jun 2026

Social security special agreement premiums are deductible expenses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
convenio especialrendimientos del trabajogastos deduciblesseguridad socialcompensación voluntaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
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V1550-26 15 Jun 2026

Cannot deduct master's tuition fee in personal income tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto del trabajogastos deduciblesrendimientos íntegrosmatrícula universitaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2
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V1542-26 15 Jun 2026

Deductibility of laboratory costs depends on correlation with income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directa simplificadarendimiento netocorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
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V1353-26 3 Jun 2026

Surgical costs cannot be deducted as business expenses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento netoactividades económicasgastos deduciblescorrelación con los ingresosmínimo personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
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V1324-26 28 May 2026

Deductibility of doctoral thesis expenses depends on correlation with income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directarendimiento netocorrelación con los ingresosgastos deduciblesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
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V1314-26 28 May 2026

Increase in disability expenses requires active worker status

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto del trabajogastos deduciblestrabajador activodiscapacidadincapacidad temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72
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V1278-26 25 May 2026

Travel and accommodation costs for community meetings not deductible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesactividad económicaamortizaciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
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V1266-26 25 May 2026

Rental income from primary property cannot offset rent paid for second property

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de capital inmobiliariogastos deduciblesamortizaciónimputación de renta inmobiliariaactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1177-26 20 May 2026

Legal fees are income from economic activities

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasestimación directagastos deduciblescorrelación con los ingresosprofesiones liberales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1167-26 20 May 2026

Usufruct creation on a property deemed capital income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariousufructonudo propietariogastos deduciblesamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2
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