Doctrine by topic · DGT Observatory

Forestry Exploitation: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

← DGT Observatory

How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 15 rulings · 2014–2023

Current position

Holders of forestry exploitations may apply the special regime for agriculture, livestock, and fishing to the delivery of natural products such as wood, biomass, firewood, or pine cones. Under this regime, VAT (IVA) is not charged; instead, a flat-rate compensation of 12% is received based on the sale price, including certification premiums. If the general regime is applied, the delivery of wood for firewood or derivatives for fuel is subject to a reduced rate of 5%.

The DGT's position remains stable regarding the application of the special regime by holders of forestry exploitations. Clarifications have been integrated concerning the taxable base, confirming that quality premiums form part of the sale price for the calculation of the compensation. Likewise, the treatment of the reduced rate under the general regime for specific products has been clarified.

Turning points

23 September 2021 V2445-21

Establishes that the certification premium for quality must be included in the base to calculate the 12 percent flat-rate compensation.

Analysis based on 15 of 15 rulings with a stated position. Updated 26 September 2026.

Rulings on this topic

15

V0002-23 2 Jan 2023

Sale of burnt wood may qualify for the special scheme for agriculture, livestock and fisheries

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescacompensación a tanto alzadoexplotación forestalmadera para leñatipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3233-21 29 Dec 2021

The creation of usufructs over rural land is subject to but exempt from VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

usufructoprestación de serviciosexenciónterrenos rústicosderechos reales de goce LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2445-21 23 Sept 2021

Forest certification premium forms part of the sale price for calculating special regime compensation

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescacompensación a tanto alzadoproductos naturalesprima de certificaciónexplotación forestal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 125

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1218-21 4 May 2021

Forestry land preparation and planting services taxed at 10% only if the client is a business owner

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoempresarioexplotación forestalprestación de serviciostipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.Uno

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1210-21 4 May 2021

The 90% reduction in transfers of forest land requires the estate to be dedicated to forestry exploitation

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

superficies rústicas de dedicación forestalreducción en la base imponibleexplotación forestalplan de proteccióntransmisiones mortis causa Ley 19/1995LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 14

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3579-20 17 Dec 2020

Reduced 10% VAT rate applies to technical assistance services for agricultural, forestry or livestock holdings

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia técnicatipo reducidoexplotación forestalprestación de serviciostitular de explotación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.3º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0641-20 31 Mar 2020

Special VAT regime for agriculture, livestock and fishing applicable to forestry products

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescacompensación a tanto alzadoexplotación forestalproductos naturalesrecibo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 125

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0406-20 20 Feb 2020

Reduced 10% VAT rate applies to clearing, ploughing and planting services in forestry holdings

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoexplotación forestalprestación de serviciosrégimen especial de la agriculturaplantación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.3º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2322-19 9 Sept 2019

Forestry exploitation tax reductions only apply if the estate is allocated free of charge

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisión mortis causadonación inter vivosadjudicación de bienesexplotación forestalcomunidad de bienes Ley 19/1995LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.b

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1962-18 2 Jul 2018

Pineapple deliveries by Public Administrations may qualify for the special agricultural, livestock, and fishing regime

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescacompensación a tanto alzadoaprovechamiento forestaladministración públicaexplotación forestal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1063-17 4 May 2017

Municipalities owning forestry operations may apply the special regime for agriculture, livestock and fishing

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescaexplotación forestalcompensación a tanto alzadoentrega de bienestitular de explotación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0063-16 12 Jan 2016

21% VAT rate applies to forest track repairs and fire prevention systems

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidoprestación de serviciosexplotación forestalobras de reparación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.3º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0870-15 23 Mar 2015

Special agricultural tax regime cannot be applied if pine resin harvesting rights are transferred

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agriculturatitular de la explotaciónaprovechamiento de la resinacesión de explotaciónexplotación forestal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 125

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2525-14 26 Sept 2014

Forest owners may apply the special agriculture, livestock and fisheries regime for resin extraction

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescaexplotación forestalaprovechamiento de productos forestalesresinarégimen general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 125

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0843-14 26 Mar 2014

Municipalities may apply the special VAT regime for agriculture, livestock and fishing when supplying cork

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de la agricultura, ganadería y pescacompensación a tanto alzadoexplotación forestalentrega de productos naturalesrepercusión del impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

Apply this to your case

VAT advisoryTalk to the team applying this doctrine daily.

Talk to the tax teamWe check whether this criterion affects you and what it means in your situation.

Contact