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Enforceability: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 28 rulings · 2025–2025

Current position

The temporal imputation of income is carried out in the tax period in which it becomes enforceable for the recipient. If the right depends on a judicial ruling, enforceability is determined when said ruling becomes final. In other cases, enforceability is established through the administrative resolution of granting or as agreed upon in the contract or agreement. If, due to causes not attributable to the taxpayer, they are received in a different period, they must be imputed to the financial year of their enforceability through a supplementary tax return.

The position of the DGT is constant throughout the analyzed corpus. The criterion remains that enforceability is the determining factor for temporal imputation, whether in income from employment, real estate capital, or joint accounts. No changes in doctrine are observed, but rather the application of the same principle to different factual scenarios.

Analysis based on 28 of 28 rulings with a stated position. Updated 22 July 2026.

Rulings on this topic

24
V5364-26 28 Jul 2026

Special agreement practice payments deductible in IRPF according to exigibility

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5313-26 28 Jul 2026

Delays in gender gap supplement must be attributed to years of entitlement

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalcomplemento de brecha de géneroautoliquidación complementariaexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1658-26 19 Jun 2026

Premiums under special agreement with Social Security deductible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto del trabajogastos deduciblescotizaciones a la seguridad socialimputación temporalconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1512-26 12 Jun 2026

2025 pay rise to be taxed in 2026 if paid that year

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadincremento retributivoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1348-26 3 Jun 2026

Salaries increases imputed to year of exigibility, 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación temporalrendimientos del trabajoexigibilidadautoliquidación rectificativaconvenio colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1267-26 25 May 2026

Rental income from rural property is charged when due

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioimputación temporalexigibilidadarrendamientofinca rústica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1000-26 6 May 2026

ICU units received by executives count as income from work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadperíodo de generaciónreducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0926-26 27 Apr 2026

Oposiciones tribunal: earnings taxed in year of exigibility

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalexigibilidadautoliquidación complementariaasistencia por concurrencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0483-26 3 Mar 2026

Professional career delays charged to the year of administrative recognition

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalperiodo de generaciónreducción del 30 por cientoexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1908-25 15 Oct 2025

Rental income from a roof is declared when due and subject to retention

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioimputación temporalobligación de retenerexigibilidadarrendamiento de inmuebles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1430-25 29 Jul 2025

Extraordinary restructuring aid taxed as income from work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoimputación temporalexenciónreestructuración de empresasexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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