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Non-Reusable Packaging: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 178 rulings · 2023–2026

Current position

Packaging is defined by its objective function to contain, protect, handle, distribute, or present goods, regardless of the final use to which it is put. Articles that form an integral part of a product and are discarded together with it are not considered packaging. For packaging to be considered reusable and not subject to the tax, it must be designed for multiple rotations and be proven through technical certification.

The DGT maintains an objective interpretation of the concept of packaging, focused on its function and not on the subsequent use by the acquirer. Throughout the rulings, the inclusion of accessory elements such as seals, adhesives, and processing films has been specified. The position remains constant in distinguishing between autonomous packaging and those that are an integral part of the product.

Turning points

  1. V0010-23

    Establishes the distinction between packaging and articles that form an integral part of a product, such as coffee capsules that are discarded together with the contents.

  2. V0642-24

    Determines that the use the acquirer makes of bags, such as using them as trash bags, is irrelevant for their inclusion in the tax.

Analysis based on 173 of 178 rulings with a stated position. Updated 21 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1438-26 9 Jun 2026

Sufficiency of proof for plastic packaging reuse left to administrative assessment

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesenvases no reutilizablesconfiguración objetivamedios de pruebavaloración libre de la prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0932-25 27 May 2025

Foldable dog bags, waste dispensers and biodegradable pet waste bags exempt from plastic packaging tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesenvases no reutilizablesproductos plásticos semielaboradosámbito objetivoresiduos Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0929-25 27 May 2025

German entity liable for plastic packaging tax on intracommunity acquisition

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plásticoadquisición intracomunitariahecho imponiblecontribuyentepoder de disposición Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0811-25 12 May 2025

Shoe displays and in-store footwear racks exempt from plastic packaging tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablesimpuesto especialámbito objetivoproductos plásticosexposición de mercancías Ley 7/2022Real Decreto 1055/2022
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0632-25 8 Apr 2025

Plastic toy balls classified as packaging if not reusable

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablesconfiguración objetivaámbito objetivoreutilizacióncarga de la prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2533-24 10 Dec 2024

Manufacturing of plastic bags subject to tax unless reusability is proven

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablesplástico recicladobase imponiblemedios de pruebaacreditación Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2419-24 26 Nov 2024

Food supplements do not qualify for exemption from the plastic packaging tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plásticoenvases no reutilizablesalimentos para usos médicos especialescomplementos alimenticiosexención por destino Ley 7/2022Reglamento (UE) nº 609/2013
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1935-24 9 Sept 2024

Weight of non-recycled plastic in packaging may be proven by any legally valid means

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesbase imponibleplástico no recicladomedios de pruebavaloración libre de la prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1278-24 31 May 2024

Plastic preforms and dyes (if non-recycled plastic) subject to special tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablespreformasplástico no recicladobase imponiblevalorización de materiales Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1271-24 31 May 2024

Plastic cups exempt from tax if design and marketing prove they are reusable

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablesámbito objetivoconfiguración objetivareutilizabilidadcarga de la prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
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