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Collective Dismissal: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 46 rulings · 2015–2026

Current position

The severance pay for collective dismissal is exempt up to the lower amount between the mandatory amount set by the Workers' Statute for unfair dismissal and the limit of 180,000 euros. The excess over these limits is taxed as income from employment. The 30 percent reduction may be applied if the generation period exceeds two years and the amount limits of the LIRPF (Personal Income Tax Law) are met.

The DGT's position has remained constant since 2016, applying the 180,000 euro limit alongside the amount set by the Workers' Statute. The only relevant variation occurred in 2015, when for consultation periods prior to August 1, 2014, said 180,000 euro cap was not applied. Since then, the criterion has been uniform.

Turning points

  1. V4449-16

    Establishes the application of the 180,000 euro limit alongside the limits of the Workers' Statute for dismissals due to economic, technical, organizational, production, or force majeure reasons.

Analysis based on 35 of 46 rulings with a stated position. Updated 15 September 2026.

Rulings on this topic

24
V0559-26 10 Mar 2026

Statutory severance pay exemption capped at ET and 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexencióndespido colectivorendimiento del trabajoperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2549-24 11 Dec 2024

Statutory severance pay exemption up to 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodespido colectivoexención irpfrendimiento del trabajoreducción 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1152-23 5 May 2023

Statutory severance exemption capped at 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodespido colectivoexenciónrendimiento del trabajoreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2644-21 2 Nov 2021

Excess of collective dismissal indemnity may qualify for 30% IRPF reduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidorendimiento del trabajoperiodo de generaciónreducción del 30%exención de indemnizaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2615-21 27 Oct 2021

Dismissal compensation exempt up to unjust dismissal limit and €180,000

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodespido colectivoexenciónreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2559-21 21 Oct 2021

Dismissal compensation exempt up to unjust dismissal limit and €180,000

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodespido colectivoexenciónreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1254-21 6 May 2021

Payment for collective dismissal exempt up to 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodespido colectivoexenciónrendimiento del trabajodespido improcedente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1048-21 21 Apr 2021

Payout from collective dismissal taxed above legal exemption limits

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoexenciónrendimiento del trabajoperíodo de generaciónfraccionamiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1505-20 20 May 2020

30% reduction possible on staggered dismissal payments under certain conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidoperíodo de generaciónperíodo de fraccionamientoreducción del 30%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0594-20 16 Mar 2020

Dismissal compensation exempt up to Labour Statute and €180,000 limit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodespido colectivoexenciónconvenio especialgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1671-19 8 Jul 2019

Statutory severance pay exempt up to Workers' Statute or €180,000 limit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodespido colectivoexenciónrendimiento del trabajoconvenio especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1317-19 6 Jun 2019

Statutory severance pay exemption capped at 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por despidodespido colectivoexenciónaños de servicioestatuto de los trabajadores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eEstatuto de los Trabajadores
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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