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Collective Dismissal: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 46 rulings · 2015–2026

Current position

The severance pay for collective dismissal is exempt up to the lower amount between the mandatory amount set by the Workers' Statute for unfair dismissal and the limit of 180,000 euros. The excess over these limits is taxed as income from employment. The 30 percent reduction may be applied if the generation period exceeds two years and the amount limits of the LIRPF (Personal Income Tax Law) are met.

The DGT's position has remained constant since 2016, applying the 180,000 euro limit alongside the amount set by the Workers' Statute. The only relevant variation occurred in 2015, when for consultation periods prior to August 1, 2014, said 180,000 euro cap was not applied. Since then, the criterion has been uniform.

Turning points

17 October 2016 V4449-16

Establishes the application of the 180,000 euro limit alongside the limits of the Workers' Statute for dismissals due to economic, technical, organizational, production, or force majeure reasons.

Analysis based on 35 of 46 rulings with a stated position. Updated 15 September 2026.

Rulings on this topic

24

V0559-26 10 Mar 2026

Statutory severance pay exemption capped at ET and 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivoexenciónrendimiento del trabajoperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0280-26 9 Feb 2026

Social security special agreement payments by employer not taxable income or deductible expense for employee

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

convenio especialdespido colectivorendimientos del trabajoretribución en especieseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e

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V0313-25 17 Mar 2025

Statutory severance exemption capped at unfair dismissal limits and €180,000

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivoexenciónrendimiento del trabajoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0037-25 15 Jan 2025

Dismissal compensation exempt up to unfair dismissal limit and 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivoexenciónrendimiento del trabajoretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V2549-24 11 Dec 2024

Statutory severance pay exemption up to 180,000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivoexenciónrendimiento del trabajoreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0110-24 15 Feb 2024

Deadline for applying the 40% pension plan reduction depends on the year the contingency occurs

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónjubilación anticipadareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

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V0063-24 15 Feb 2024

Company-paid health insurance premiums following collective redundancies are exempt up to €500 per person per year

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos en especieseguro de enfermedadexencióndespido colectivoasistencia sanitaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.3.c)

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V3356-23 29 Dec 2023

Deadline for 40% pension plan reduction ends 31 December 2024 if claimed early due to redundancy

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónprestación anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V3149-23 4 Dec 2023

Deadline for 40% pension plan reduction ends 31 December 2024 if triggered by early withdrawal due to redundancy

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V2981-23 14 Nov 2023

The deadline to apply the 40% reduction on pension plans ends on December 31, 2024, if collected early due to dismissal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorioprestación en forma de capitaldespido colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V2671-23 2 Oct 2023

Deadline for 40% pension plan reduction ends 31 December 2024 if early payout is due to redundancy

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorioprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT12

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V2486-23 14 Sept 2023

The 40% reduction on pension plans may be applied if the benefit is received due to early retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

jubilación anticipadacontingenciareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V2485-23 14 Sept 2023

Deadline for 40% pension plan reduction ends 31 December 2024 if early retirement is claimed due to collective redundancy

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorioprestación en forma de capitalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V2476-23 14 Sept 2023

The 40% reduction may be applied to the redemption of pension plans if received before 2025

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrescate de plan de pensionesreducción del 40%régimen transitoriodespido colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2267-23 27 Jul 2023

The deadline to apply the 40% reduction on pension plans ends on December 31, 2024, if collected early due to collective dismissal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónprestación anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V2262-23 27 Jul 2023

The deadline to apply the 40% reduction on pension plans ends on December 31, 2024, if collected early due to dismissal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

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V2001-23 11 Jul 2023

Deadline for 40% pension plan reduction ends 31 December 2024 if collected early due to redundancy

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2000-23 11 Jul 2023

The deadline to apply the 40% reduction on pension plans ends on December 31, 2024, if collected early due to dismissal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1935-23 5 Jul 2023

The deadline to apply the 40% reduction on pension plans ends on December 31, 2024, if collected early due to collective dismissal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónprestación anticipadarégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1745-23 15 Jun 2023

Statutory severance pay has a tax-free threshold and 30% reduction if conditions met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodespido colectivoexenciónrendimiento del trabajoperíodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1587-23 6 Jun 2023

The period for applying the 40% reduction in pension plans is counted from the occurrence of the contingency (early collection due to dismissal)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%prestación en forma de capitalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1580-23 6 Jun 2023

Deadline for applying the 40% pension plan reduction starts from the occurrence of early withdrawal contingency

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1571-23 6 Jun 2023

The period for applying the 40% reduction in pension plans is counted from the occurrence of the contingency via early withdrawal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1441-23 25 May 2023

Deadline for 40% pension plan reduction ends 31 December 2024 if redeemed early due to redundancy

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrescate de plan de pensionesreducción del 40%régimen transitoriodespido colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

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