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Deduction for Shows: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 21 rulings · 2016–2026

Current position

The 20% deduction for the production and exhibition of live shows requires obtaining a certificate from the National Institute of Performing Arts and Music. The tax base is composed of direct costs of an artistic, technical, and promotional nature. Specifically, structural costs, insurance, security, medical services, and the rental of the performance space are excluded.

The DGT's position remains constant in the definition of the deduction base, focused on direct artistic, technical, and promotional costs. Over the years, the administration has specified the exclusion of certain concepts, such as structural costs or insurance, and has recently clarified that the rental of the performance space is not a deductible direct cost.

Turning points

  1. V0870-26

    Specifies that performance space rental costs are not considered direct costs of an artistic, technical, and promotional nature for the deduction base.

Analysis based on 20 of 21 rulings with a stated position. Updated 25 September 2026.

Rulings on this topic

21
V2397-24 25 Nov 2024

Cultural foundation: deduction under article 36.3 LIS for live performances and article 39.7 LIS for investors; base calculation with public grants and transfers

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por espectáculosentidades sin fines lucrativossubvencionestransferenciasbase de la deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0932-23 20 Apr 2023

Funds can be contributed at any stage to finance live performances before certification

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por espectáculosfinanciación de produccionescostes de produccióngastos de promocióncertificado de artes escénicas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2675-22 29 Dec 2022

Certificate required to claim entertainment deductions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por espectáculosartes escénicascertificado inaemgastos de producciónespectáculos en vivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0189-20 28 Jan 2020

Live performance tax deduction applicable only if production risk is assumed

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por espectáculosriesgo y venturacostes directoscertificado de artes escénicasreinversión de beneficios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2144-18 18 Jul 2018

Application of live performance tax relief in an AIE is subject to LIS requirements

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculoscostes directosreinversión de beneficiosbase de la deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1927-18 29 Jun 2018

Live performance tax deduction applicable to an AIE if LIS requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculoscostes directosimputación de basesgastos de estructura LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1926-18 29 Jun 2018

Live performance tax deduction applicable to an AIE if LIS requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculoscostes directosimputación de basesgastos de estructura LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1922-18 29 Jun 2018

AIEs may claim live performance tax credits if LIS requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculoscostes directosimputación de basesgastos de estructura LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1916-18 29 Jun 2018

Live performance tax deduction applicable to an AIE if LIS requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculoscostes directosimputación de basesgastos de estructura LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 43
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5479-16 29 Dec 2016

AIEs may qualify for live performance tax credits, with tax bases attributed to members

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculosimputación de basescostes directosproducción ejecutiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 40.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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