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Co-ownership: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 52 rulings · 2019–2026

Current position

Co-owners of a dwelling may apply the tax deduction for energy rehabilitation works in the proportional part corresponding to their percentage of ownership. To do so, they must prove that they have paid the amounts using any means of proof valid under law. The deduction is applied to the amounts effectively paid by each taxpayer.

The DGT's position remains constant regarding the application of energy rehabilitation deductions under a co-ownership regime. Recent rulings confirm that each owner applies the deduction according to their percentage of ownership and the amount effectively paid. No changes are observed in the doctrine applied to this scenario.

Analysis based on 51 of 52 rulings with a stated position. Updated 18 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5363-26 28 Jul 2026

Deduction for energy efficiency applicable despite single property owner billing

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcopropiedadcertificado de eficiencia energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1185-26 20 May 2026

Reinvestment exemption possible for jointly owned property

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialcopropiedadtransmisión de inmueble LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0970-26 29 Apr 2026

Co-owners can claim energy rehabilitation deduction proportionally to their share

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticacopropiedadcertificado de eficiencia energéticatitularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0098-26 20 Jan 2026

Each co-owner can claim energy rehabilitation deduction based on ownership percentage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacopropiedadvivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0097-26 20 Jan 2026

Energy efficiency deduction based on ownership percentage

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacopropiedadtitularidadvivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1935-25 15 Oct 2025

Rental income must be charged for non-residential shared property share

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta imputadavivienda habitualcopropiedadvalor catastralderecho real de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1533-25 26 Aug 2025

Cannot deduct 100% of mortgage if only 33.33% of property ownership held

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualtitularidad compartidapréstamo solidariocopropiedadbase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 18ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1409-25 24 Jul 2025

Rental income must be imputed for jointly owned property

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
imputación de rentas inmobiliariasvivienda familiarderecho de usocopropiedadvalor catastral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1Código Civil
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1284-25 10 Jul 2025

Rentability of real estate attributed by legal ownership (50% per co-owner)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariotitularidad jurídicacomunidad de bienesatribución de rentascopropiedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1149-25 1 Jul 2025

Cannot claim home investment deduction for purchase after 2012

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualvivienda habitualexención por reinversiónganancia patrimonialdisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2037-24 23 Sept 2024

Co-owners may each claim energy renovation tax deductions based on their ownership share

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacopropiedadcertificado de eficiencia energéticabase de la deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1150-24 23 May 2024

Co-owners may claim energy efficiency tax deductions according to their ownership share

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacopropiedadtitularidadcertificado de eficiencia energéticabase máxima anual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0662-24 15 Apr 2024

Co-owners may claim energy renovation tax deductions based on their ownership share

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacopropiedadvivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0122-24 15 Feb 2024

Eligibility for the 60% tax deduction for energy efficiency renovations in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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