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Use for Economic Activity: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position Medium confidence 13 rulings · 2014–2024

Current position

The use for an economic activity requires that private use be ancillary and irrelevant so that the asset does not lose said status. In the case of the deduction for electric vehicles, the vehicle cannot be used for an economic activity. For the exemption for reinvestment in the primary residence, the part of the dwelling used for the development of professional activity must be excluded.

The DGT's position remains constant regarding the need to distinguish the part of the asset intended for economic activity from that intended for private or residential use. The rulings confirm that the use for economic activity must be real and that any professional use must be segregated for the calculation of exemptions or deductions. No change in criterion is observed, but rather an application of the same logic of segregation in different scenarios.

Analysis based on 12 of 13 rulings with a stated position. Updated 27 September 2026.

Rulings on this topic

13
V1728-24 15 Jul 2024

Loss of electric vehicle tax deduction if used for business activities

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por vehículos eléctricosafectación a actividad económicauso particularvehículo eléctrico nuevoelementos patrimoniales afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional quincuagésima octavaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2625-22 23 Dec 2022

Requirements for claiming the special non-cash contribution regime (Art. 87 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialafectación a actividad económicafondos propiosganancia patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1179-22 26 May 2022

Requirements for the reinvestment exemption when building a new primary residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialconstrucción de viviendaafectación a actividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2832-16 21 Jun 2016

Reduction for assets used in economic activity is not applicable if properties are not owned by the deceased

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por actividad económicaexención en el impuesto sobre el patrimonioafectación a actividad económicaadquisición mortis causatitularidad de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2724-15 22 Sept 2015

Requirements for claiming special asset contribution regime under LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de aportacionesaportación no dinerariamotivos económicos válidosafectación a actividad económicareestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0440-15 4 Feb 2015

Inheritable property contributions may be exempt from IRPF if conditions met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialganancia patrimonialfondos propiosafectación a actividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2406-14 11 Sept 2014

Profit reinvestment deduction may apply to land acquisition

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión de beneficiosinmovilizado materialinversiones inmobiliariaspuesta a disposiciónafectación a actividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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