Back to index
V4139-16 27 September 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · error contable

Accounting errors from previous years may be tax-deductible if they do not reduce total taxation

A company inquired whether it could deduct a 2011 accounting error, which had been incorrectly recorded as income, as a tax expense in 2015. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that a negative extra-accounting adjustment is permissible, provided it does not result in lower taxation than would have been due under the accrual principle.

The question raised

Cuestión planteada Si la corrección del error contable derivado de la consideración en 2011 como ingreso fiscal de las cuotas de IVA rectificadas, cuando lo que procedía era un incremento del pasivo con el socio único, implicaría que la entidad consultante podría imputar como gasto fiscal del ejercicio 2015 el importe citado, mediante un ajuste extracontable negativo en la liquidación del Impuesto sobre Sociedades, en la medida en la que de ello no se derivaría una menor tributación respecto a realizar la regularización en el ejercicio 2011, en el que se devengó la operación.

The DGT's ruling

Si se comete un error contable según la NRV 22ª del PGC, el ajuste debe realizarse en el ejercicio en que se detecta con cargo a reservas. Fiscalmente, un gasto imputado contablemente en un periodo posterior al de su devengo es deducible en ese periodo posterior, siempre que de ello no se derive una tributación inferior a la que hubiera correspondido por la regla general de imputación temporal, teniendo en cuenta la prescripción.

Email
Contact