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V3046-20 8 October 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Exemption applicable for foreign work if ultimate beneficiary is a non-resident entity

A company asks whether it can claim the exemption under article 7 p) of the LIRPF for a worker deployed on a ship heading to Australia. The tax authority responds that, although the contracting company is Spanish, the exemption applies if it can be proven that the ultimate recipient of the services is a non-resident entity.

The question raised

En relación con las retribuciones de dicho trabajador desplazado al extranjero, si es posible aplicar la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, los trabajos deben realizarse fuera de España y para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero. Si la empresa empleadora es subcontratada por una española para prestar servicios a una entidad no residente, se cumple el requisito si esta última es la beneficiaria o destinataria última. El país donde se trabaje debe tener un convenio de doble imposición con España que incluya intercambio de información y no ser paraíso fiscal. La exención se aplica a las retribuciones devengadas durante los días de estancia, con un límite de 60.100 euros anuales.

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