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V2901-18 8 November 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · comunidad de bienes

Dissolution of property communities from different origins must be carried out separately to avoid taxation as a barter

A taxpayer asks whether two property communities of hereditary origin must be treated differently when being dissolved, and if partial dissolution is possible. The DGT rules that, as they constitute distinct legal transactions, they must be dissolved separately, and that partial dissolutions do not exist without resulting in a barter.

The question raised

Cuestión planteada Primera: Si en la extinción del condominio es necesario diferenciar dos comunidades de bienes y por lo tanto dos grupos de inmuebles según su procedencia o adquisición, o por el contrario se considera que hay una comunidad de bienes por cada uno de los inmuebles. Posibilidad de realizar una extinción parcial del condominio.

The DGT's ruling

Si existen comunidades de bienes con distintos orígenes, su disolución constituye negocios jurídicos diferentes que deben tratarse por separado. No existen las disoluciones parciales de comunidades; si se mantienen bienes en pro indiviso, se considera una permuta de cuotas sujeta a transmisiones patrimoniales onerosas. Para tributar solo por actos jurídicos documentados, la disolución debe ser sin excesos de adjudicación o con excesos inevitables compensados en dinero, sin intercambiar bienes entre comunidades.

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