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V2562-17 10 October 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación de rentas

No income imputation for unbuilt land in urban plots not used for economic activity

A query was raised regarding whether income should be imputed for the entirety of an urban plot containing small buildings or only for the built area. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that income imputation is not applicable to the unbuilt portion of the land.

The question raised

Cuestión planteada Si procedería la imputación de renta por la totalidad del terreno o solo por la parte edificada, y en este último caso, base de cálculo.

The DGT's ruling

En inmuebles urbanos no afectos a actividades económicas ni generadores de rendimientos del capital, se excluye el suelo no edificado de la imputación de rentas. La base de cálculo para la edificación será el valor catastral de la construcción más la parte proporcional del suelo que le corresponda.

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