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V2472-20 20 July 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IRPF · actividad económica

To qualify for special non-monetary contribution, rental must be an economic activity with a full-time employee

A natural person asks whether their property rental activity constitutes an economic activity and whether they can contribute assets to companies under the LIS special regime. The DGT states that for a rental to be considered an economic activity, it must have at least one employee on a full-time labour contract, and the assets must be tied to the activity for at least three years.

The question raised

Si de acuerdo con lo establecido en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas, puede entenderse que existe el desarrollo de una actividad económica.

The DGT's ruling

El arrendamiento de inmuebles solo se considera actividad económica si se utiliza, al menos, una persona empleada con contrato laboral a jornada completa. Para aplicar el régimen especial de aportaciones de la LIS, los inmuebles deben estar afectos a dicha actividad económica durante al menos tres años. La aplicación del régimen especial de la LIS requiere que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal.

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