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V2459-14 18 September 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Foreign work exemption requires effective service to a non-resident entity

The DGT confirms that the exemption from IRPF for work abroad applies only if the service provides a benefit or utility to a non-resident entity, meeting intragroup services requirements.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención prevista en la letra p) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero para una entidad no residente o un establecimiento permanente. En supuestos de grupos de empresas, debe verificarse que el servicio sea intragrupo y produzca una ventaja o utilidad a la entidad no residente según el artículo 16.5 del TRLIS. Las actividades realizadas por intereses propios de la matriz (como accionista) no se consideran servicios intragrupo. El país de destino no debe ser paraíso fiscal y debe tener convenio de intercambio de información con España.

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