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V2228-22 25 October 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption for construction requires completion within four years

The applicant asks whether they can apply for the reinvestment exemption for the construction of their future primary residence if administrative delays affect the timeline. The DGT rules that two conditions must be met: the amount must be reinvested within two years, and construction must be completed within the four-year period established by the Regulations.

The question raised

Cuestión planteada Si resulta de aplicación la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención en la construcción de una vivienda, se debe cumplir una doble condición: 1) aplicar la totalidad del importe de la venta a la construcción dentro del plazo de dos años (anteriores o posteriores a la transmisión). 2) que la construcción finalice en un plazo no superior a cuatro años desde el inicio de la inversión, salvo ampliaciones por causas excepcionales o concurso del promotor. La jurisprudencia del Tribunal Supremo asimila la construcción a la adquisición siempre que se respeten estos plazos.

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