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V2195-24 14 October 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Income tax exemption for donation of main residence may apply if residency requirements are met

A taxpayer over 65 has enquired whether they can apply for a capital gains tax exemption when donating their main residence to their children. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that the exemption is available if the property has served as the main residence at the time of transfer or during the two years prior.

The question raised

Cuestión planteada Si en su caso resulta de aplicación la exención de ganancia patrimonial derivada de la donación de vivienda habitual por personas mayores de 65 años.

The DGT's ruling

La transmisión de la vivienda por mayores de 65 años puede estar exenta de gravamen si la edificación constituye su vivienda habitual en el momento de la transmisión o la tuvo en cualquier día de los dos años anteriores. El concepto de vivienda habitual requiere una residencia continuada de al menos tres años, salvo circunstancias excepcionales justificadas. La acreditación de la residencia es una cuestión de hecho que debe probar el contribuyente.

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