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V2157-24 9 October 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Tax treatment of instalment sales and lease-purchase agreements for residential property

A taxpayer has requested clarification on the taxation of a residential property sale via instalments and a lease-purchase agreement. The DGT clarifies that for instalment sales, taxpayers may opt for the proportional imputation of capital gains. Regarding lease-purchase agreements, the DGT specifies that two distinct taxable events arise: the gain from granting the option and the gain from the subsequent sale.

The question raised

Cómo tributarían cada una de las opciones que se plantea la consultante.

The DGT's ruling

En la venta a plazos, la ganancia o pérdida se imputa cuando se entrega el bien, aunque se puede optar por imputar proporcionalmente según los cobros si el plazo supera un año. En el arrendamiento con opción a compra, la prima de la opción constituye una ganancia patrimonial en el momento de su formalización. La posterior venta por ejercicio de la opción genera una nueva ganancia o pérdida patrimonial, pudiendo deducirse del valor de transmisión las cantidades recibidas por la opción y el arrendamiento si así se pacta.

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