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V2155-22 13 October 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Requirements for entering special regime for non-cash property contributions to a company

A physical person who rents properties and has a full-time employee asks whether they can contribute their premises to a new company under the special asset contribution regime. The DGT responds that this is possible if the rental activity is considered economic, the property is affected for three years, and participation and accounting requirements are met.

The DGT's ruling

La operación puede acogerse al régimen especial de la LIS si la entidad receptora es residente, el aportante mantiene al menos un 5% del capital y los bienes están afectos a una actividad económica con contabilidad según el Código de Comercio. Para que el arrendamiento sea actividad económica, debe emplear al menos a una persona con contrato laboral a jornada completa. Además, los inmuebles deben haber estado afectos a la actividad al menos tres años antes de la aportación. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es la ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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