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V2146-16 18 May 2016 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Exemption for work performed abroad depends on the company not having a permanent establishment in Spain

A resident in Spain will work for a Finnish company, involving international travel. The DGT is analysing whether the exemption under Article 7.p) of the Personal Income Tax Act (LIRPF) can be applied to the days worked abroad.

The question raised

Cuestión planteada La consultante pregunta por la aplicación de la exención regulada en el artículo 7.p) de la LIRPF en general y, en concreto, en relación a los desplazamientos a Finlandia para la realización de trabajos comerciales y de representación.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, los trabajos deben realizarse para una entidad no residente o un establecimiento permanente en el extranjero. Se requiere desplazamiento físico y que el centro de trabajo esté temporalmente fuera de España. Además, el país de destino debe tener un convenio de doble imposición con España que incluya intercambio de información. La exención no será aplicable si la propia trabajadora es considerada establecimiento permanente de la empresa extranjera en España.

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